為什么這票的稅率是1%??？

為什么這票的稅率是1%啊？

一般納稅人重點(diǎn)行業(yè)及行為填報(bào)要點(diǎn) 2025-11-26 23:54:47

問(wèn)題來(lái)源：

建筑服務(wù)政策及案例填報(bào)

建筑業(yè)符合差額要求的：“全額開(kāi)票，差額納稅”！

1.建筑業(yè)計(jì)稅方法

	一般計(jì)稅	簡(jiǎn)易計(jì)稅
計(jì)稅銷售額	全額計(jì)稅	差額計(jì)稅：（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）分包款——支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
稅率或征收率	9%	3%
預(yù)繳	不含稅差額×2%	不含稅差額×3%
進(jìn)項(xiàng)稅額	可抵進(jìn)項(xiàng)稅額	不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2.一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形

老項(xiàng)目	《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的合同開(kāi)工日期在 2016.4.30 之前。
甲供工程	全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
清包工	施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

提醒

自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

注意

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，而非可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

問(wèn)題鏈接

出租建筑施工設(shè)備的稅率是多少？

解析：（1）出租建筑施工設(shè)備+配備操作人員：建筑服務(wù)，稅率9%

（2）只出租設(shè)備，不配備操作人員：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率13%

3.建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)差額計(jì)稅的賬務(wù)處理？

（1）一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅

借：合同履約成本等/工程施工（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

　應(yīng)交稅費(fèi)－簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）

（2）小規(guī)模納稅人

借：合同履約成本等/工程施工（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）

4.建筑業(yè)預(yù)交稅款

（1）預(yù)交地點(diǎn)及方法

（2）預(yù)交賬務(wù)處理

①一般納稅人

a.一般計(jì)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

b.簡(jiǎn)易計(jì)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)－簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

②小規(guī)模納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

預(yù)交稅款需填寫：《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》

5.報(bào)表填報(bào)

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）
（稅額抵減情況表）
一、稅額抵減情況
序號(hào)	抵減項(xiàng)目	期初余額	本期發(fā)生額	本期應(yīng)抵減稅額	本期實(shí)際抵減稅額	期末余額
序號(hào)	抵減項(xiàng)目			1	2	3=1+2	4≤3	5=3-4
1	增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)
2	分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款
3	建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款
4	銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款
5	出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款

如果簡(jiǎn)易計(jì)稅，則涉及此表

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）
（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）
納稅人名稱：(公章) 金額單位：元（列至角分）
項(xiàng)目及欄次		本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）	服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目
						期初余額	本期發(fā)生額	本期應(yīng)扣除金額	本期實(shí)際扣除金額	期末余額
				1	2	3	4=2+3	5(5≤1且5≤4)	6=4-5
13%稅率的項(xiàng)目	1
9%稅率的項(xiàng)目	2
6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）	3
6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目	4
5%征收率的項(xiàng)目	5
3%征收率的項(xiàng)目	6
免抵退稅的項(xiàng)目	7
免稅的項(xiàng)目	8