關(guān)于這道案例的具體填寫的疑問。
如圖中所述，老師講的是賬載金額是0，稅收金額是-20000，納稅調(diào)增20000；可是本題中場景系通過追溯調(diào)整確認(rèn)收入折讓的話，是否可以填列銷售折扣、折讓和退回的賬載金額是20000，稅收金額是0，納稅調(diào)增20000這樣來理解呢，這樣的填寫方法正確嗎？
問題來源：
重述利潤表20×3年12月 | ||
單位：百特公司 | ||
項(xiàng) 目 | 本期數(shù) | 本年累計(jì)數(shù)據(jù) |
一、營業(yè)收入 | -100,000.00 | -100,000.00 |
減：營業(yè)成本 | -80,000.00 | -80,000.00 |
加：公允價值變動收益（損失以"-"填列） | ||
投資收益（損失以"-"填列） | ||
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 | ||
二、營業(yè)利潤（虧損以"－"號填列） | -20,000.00 | -20,000.00 |
加：營業(yè)外收入 | ||
減：營業(yè)外支出 | ||
其中：非流動資產(chǎn)處置損失 | ||
三、利潤總額（虧損總額以"－"號填列） | -20,000.00 | -20,000.00 |
減：所得稅費(fèi)用 | -5,000.00 | -5,000.00 |
四、凈利潤（凈虧損以"－"號填列） | -15,000.00 | -15,000.00 |
重述20×3年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 | |||||
單位：百特公司 日期：20×3年12月31日 單位：元 | |||||
資 產(chǎn) | 期末余額 | 年初余額 | 負(fù)債及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） | 期末余額 | 年初余額 |
流動資產(chǎn)： | 流動負(fù)債： | ||||
應(yīng)收賬款 | -113,000.00 | 應(yīng)付賬款 | |||
預(yù)付款項(xiàng) | 預(yù)收款項(xiàng) | ||||
應(yīng)收利息 | 應(yīng)付職工薪酬 | ||||
應(yīng)收股利 | 應(yīng)交稅費(fèi) | -18,000.00 | |||
其他應(yīng)收款 | 應(yīng)付利息 | ||||
存貨 | 80,000.00 | 應(yīng)付股利 | |||
流動資產(chǎn)合計(jì) | -33,000.00 | 其他流動負(fù)債 | |||
非流動資產(chǎn)： | 流動負(fù)債合計(jì) | -18,000.00 | |||
工程物資 | 其他非流動負(fù)債 | ||||
固定資產(chǎn)清理 | 非流動負(fù)債合計(jì) | ||||
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) | 負(fù)債合計(jì) | -18,000.00 | |||
油氣資產(chǎn) | 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： | ||||
長期待攤費(fèi)用 | 盈余公積 | -1,500.00 | |||
遞延所得稅資產(chǎn) | 未分配利潤 | -13,500.00 | |||
其他非流動資產(chǎn) | 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) | -15,000.00 | |||
非流動資產(chǎn)合計(jì) | |||||
資產(chǎn)總計(jì) | -33,000.00 | 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) | -33,000.00 | ||
20×3年 A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
1 | 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11） | * | * | ||
2 | （一）視同銷售收入（填寫A105010） | * | * | ||
3 | （二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫A105020） | ||||
4 | （三）投資收益（填寫A105030） | ||||
5 | （四）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 | * | * | * | |
6 | （五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整 | * | * | * | |
7 | （六）公允價值變動凈損益 | * | |||
8 | （七）不征稅收入 | * | * | ||
9 | 其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫A105040） | * | * | ||
10 | （八）銷售折扣、折讓和退回 | 0 | -20,000 | 20,000 | |
11 | （九）其他 | ||||
20×4年 A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
1 | 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11） | * | * | ||
2 | （一）視同銷售收入（填寫A105010） | * | * | ||
3 | （二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫A105020） | ||||
4 | （三）投資收益（填寫A105030） | ||||
5 | （四）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 | * | * | * | |
6 | （五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整 | * | * | * | |
7 | （六）公允價值變動凈損益 | * | |||
8 | （七）不征稅收入 | * | * | ||
9 | 其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫A105040） | * | * | ||
10 | （八）銷售折扣、折讓和退回 | 0 | 20,000 | 20,000 | |
11 | （九）其他 | ||||
蘇老師
2026-01-13 20:12:35 378人瀏覽
這種填寫方法正確。在通過追溯調(diào)整確認(rèn)收入折讓時，賬載金額反映的是會計(jì)上確認(rèn)的金額，因?yàn)槭谴_認(rèn)收入折讓，所以賬載金額為20000是合理的；稅收金額是按照稅法規(guī)定確定的金額，若稅法不認(rèn)可該追溯調(diào)整的收入折讓，那么稅收金額為0也是合理的；納稅調(diào)增金額是賬載金額大于稅收金額的部分，此時賬載金額20000大于稅收金額0，納稅調(diào)增20000也符合邏輯。
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