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這里交的財(cái)產(chǎn)租賃所得稅稅款就是個(gè)稅嗎？

數(shù)電發(fā)票取得、報(bào)銷、入賬及歸檔中的風(fēng)險(xiǎn)管理 2025-11-28 20:39:48

問題來源：

3.取得自然人代開發(fā)票新增風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

問題：公司租用個(gè)人車輛，我們是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？開票金額含稅10000元，增值稅稅額99.01元，如何計(jì)算代扣代繳的個(gè)稅？

解析：（1）需要代扣代繳個(gè)人所得稅。因個(gè)人所得稅除了經(jīng)營(yíng)所得外，其他所得（工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、股息紅利所得）支付方均需代扣代繳個(gè)人所得稅。

（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得稅稅款計(jì)算如下

①每月租賃收入≤4000元，應(yīng)納稅所得額＝收入－相關(guān)稅費(fèi)－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元；

每月租賃收入＞4000元，應(yīng)納稅所得額＝[收入－相關(guān)稅費(fèi)－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20%）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

提醒1：首先上述收入為不含增值稅收入，對(duì)于本案例而言，不含稅收入額為10000-99.01=9900.99元。（10000÷1.01×0.01=99.01元）

提醒2：個(gè)人租賃車輛中可以扣減的相關(guān)稅費(fèi)，既包括城建及附加稅費(fèi)，又包括印花稅。

個(gè)人在代開發(fā)票的過程中，可以享受如下優(yōu)惠政策：

①自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（含自然人）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

②自然人代開發(fā)票時(shí)城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，可以享受最高50%的減征。（城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一）。

對(duì)于此案例而言，假設(shè)所在地為縣城，則城建稅稅額=99.01×0.05×0.5=2.48元

自然人代開發(fā)票涉及的教育費(fèi)附加和地方教育附加也以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，月銷售額金額在10萬元以下免征，超過10萬元的可以和城市維護(hù)建設(shè)稅一起享受最高50%的減征。

對(duì)于此案例而言，租金在10萬元以下，故不涉及教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加的繳納。

④個(gè)人出租車輛涉及印花稅，按租賃合同上簽訂的租賃金額的千分之一繳納印花稅。如果合同中注明了增值稅稅額，則按不含稅金額乘以千分之一繳納。

此印花稅亦可享受“六稅兩費(fèi)”減半征收政策。對(duì)于此案例而言，假設(shè)合同簽訂租金為不含稅，則印花稅稅額=(10000-99.01)×0.001×0.5=4.95元。

（3）假設(shè)無修理相關(guān)費(fèi)用，則該公司代開代繳個(gè)稅最終金額=(10000-99.01-2.48-4.95)×(1-20%)×20%=1582.97元

（4）風(fēng)險(xiǎn)提醒：最新代開數(shù)電票發(fā)票時(shí)，備注欄提醒“購(gòu)買方應(yīng)在次月15日前代扣代繳銷售方個(gè)人所得稅，未按規(guī)定代扣代繳，該發(fā)票不得作為所得稅前合法有效扣除憑證”（如下圖）。這意味著，如果支付方未按規(guī)定代開代繳個(gè)人所得稅，相當(dāng)于月未取得合規(guī)發(fā)票，該租金金額不能在企業(yè)所得稅中扣除。同時(shí)一定要注意，退一步講即使企業(yè)未代開代繳個(gè)稅，放棄在企業(yè)所得稅中扣除該費(fèi)用的權(quán)利，也不會(huì)滌除企業(yè)個(gè)人所得稅代扣代繳的義務(wù)，即如果企業(yè)未代扣代繳個(gè)人所得稅，根據(jù)征管法相關(guān)規(guī)定，仍會(huì)對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。所以一定要做個(gè)稅的代扣代繳！