企業(yè)壞賬損失處理
請(qǐng)教老師，如果企業(yè)發(fā)生壞賬損失，比如：本來(lái)應(yīng)收賬款1000，然后甲方說(shuō)是現(xiàn)在可以付款就只給900，剩下100不給了，在稅務(wù)合理的情況下，這種賬務(wù)處理怎么做？
問(wèn)題來(lái)源：
A104000 期間費(fèi)用明細(xì)表 | |||||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 銷售費(fèi)用 | 其中： | 管理費(fèi)用 | 其中： | 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 其中： |
境外支付 | 境外支付 | 境外支付 | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
1 | 一、職工薪酬 | * | * | * | * | ||
2 | 二、勞務(wù)費(fèi) | * | * | ||||
18 | 十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) | * | * | ||||
19 | 十九、研究費(fèi)用 | * | * | ||||
20 | 二十、各項(xiàng)稅費(fèi) | * | * | * | * | ||
21 | 二十一、利息收支 | * | * | * | * | ||
22 | 二十二、匯兌差額 | * | * | * | * | ||
23 | 二十三、現(xiàn)金折扣 | * | * | * | * | * | |
24 | 二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi) | * | * | * | * | * | |
25 | 二十五、其他 | ||||||
26 | 合計(jì)(1+2+3+…25) | - | - | - | - | - | - |
蘇老師
2026-03-11 09:03:41 599人瀏覽
一、會(huì)計(jì)處理（依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）
企業(yè)應(yīng)采用?備抵法?核算壞賬損失，具體步驟如下：
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?（資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)估損失）
若此前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，需根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)提：
借：信用減值損失 100元
貸：壞賬準(zhǔn)備 100元
確認(rèn)實(shí)際壞賬損失?（款項(xiàng)確定無(wú)法收回）
實(shí)際發(fā)生100元無(wú)法收回時(shí)，沖銷應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備：
借：壞賬準(zhǔn)備 100元
貸：應(yīng)收賬款 100元
收到900元款項(xiàng)的處理?
收回部分款項(xiàng)時(shí)正常入賬：
借：銀行存款 900元
貸：應(yīng)收賬款 900元
注：若企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，可不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，直接在確認(rèn)無(wú)法收回時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
二、稅務(wù)處理（企業(yè)所得稅稅前扣除）
根據(jù)稅法規(guī)定，?僅計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除?，但?實(shí)際發(fā)生的壞賬損失?在滿足條件時(shí)可申報(bào)扣除。
可稅前扣除的條件（滿足其一即可）：
債務(wù)人依法破產(chǎn)、清算，財(cái)產(chǎn)不足清償；
債務(wù)人死亡或失蹤，遺產(chǎn)不足以清償；
應(yīng)收賬款逾期?3年以上?，且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力償還；
單筆金額?不超過(guò)5萬(wàn)元?或?不超過(guò)年收入萬(wàn)分之一?，逾期?1年以上?且已作會(huì)計(jì)處理。
扣除操作流程：
會(huì)計(jì)上已作損失處理?（已完成核銷分錄）；
留存?zhèn)洳橘Y料?（無(wú)需申報(bào)，但需保存10年）：
債務(wù)合同、發(fā)票等交易憑證；
逾期催收記錄（郵件、函件、通話記錄）；
債務(wù)人無(wú)力償還的證明（如工商注銷、法院裁定、財(cái)務(wù)報(bào)表等）；
內(nèi)部核銷審批文件。
匯算清繳時(shí)填報(bào)?：
填寫《A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》；
未扣除部分需做納稅調(diào)增。
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