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第八個(gè)指標(biāo)舉個(gè)例子，再詳細(xì)解釋下吧

所得稅預(yù)警指標(biāo)解析 2025-12-17 01:09:06

問題來(lái)源：

11.收入類預(yù)警指標(biāo)

（1）營(yíng)業(yè)收入連續(xù)三年變動(dòng)異常

（2）利潤(rùn)總額連續(xù)三年變動(dòng)異常

（3）企業(yè)所得稅主表申報(bào)利潤(rùn)總額與利潤(rùn)表利潤(rùn)總額比對(duì)不一致

（4）不征稅收入形成的資產(chǎn)折舊、攤銷額在稅前扣除

（5）增值稅申報(bào)銷售額與企業(yè)所得稅申報(bào)收入不一致（超10%預(yù)警）

（6）代開發(fā)票未申報(bào)企業(yè)所得稅收入

（7）取得政府補(bǔ)助利得未申報(bào)收入

（8）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入與資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收賬款比對(duì)

12.成本費(fèi)用預(yù)警指標(biāo)

（1）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)主表中的營(yíng)業(yè)成本與利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本不一致

（2）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失未做納稅調(diào)整

（3）企業(yè)納稅調(diào)減異常

（4）資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)調(diào)整異常

（5）工資薪金支出比對(duì)差異分析（取數(shù)口徑A105050表與個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)）

（6）期間費(fèi)用異常（A104000表其他占整個(gè)期間費(fèi)用比例超過(guò)30%）

（7）存貨為負(fù)數(shù)

（8）固定資產(chǎn)一次性稅前扣除范圍擴(kuò)大預(yù)警（發(fā)票金額大于500萬(wàn)元）

（9）咨詢顧問費(fèi)異常

（10）商貿(mào)、服務(wù)企業(yè)申報(bào)扣除成本費(fèi)用與取得增值稅發(fā)票金額比對(duì)異常

（11）營(yíng)業(yè)成本增減變動(dòng)異常

（12）利息費(fèi)用扣除憑證比對(duì)（取數(shù)口徑：電子底賬系統(tǒng)中企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度收到的商品名稱為貸款服務(wù)30601的增值稅普通發(fā)票合計(jì)與A104000表第21行利息收支金額比對(duì)）

A104000 期間費(fèi)用明細(xì)表

行次

項(xiàng) 目

銷售費(fèi)用

其中：

管理費(fèi)用

其中：

財(cái)務(wù)費(fèi)用

其中：

境外支付

一、職工薪酬

二、勞務(wù)費(fèi)

十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

十九、研究費(fèi)用

二十、各項(xiàng)稅費(fèi)

二十一、利息收支

二十二、匯兌差額

二十三、現(xiàn)金折扣

二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)

二十五、其他

合計(jì)(1+2+3+…25)

查看完整問題

徐老師

2025-12-25 09:48:57 142人瀏覽

您好，這個(gè)指針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，核心邏輯是：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品（如預(yù)售期房）時(shí)，收到的房款需在稅務(wù)上 “視同銷售” 預(yù)繳企業(yè)所得稅，但會(huì)計(jì)上通常計(jì)入 “預(yù)收賬款”，稅務(wù)會(huì)比對(duì) “稅務(wù)申報(bào)的未完工產(chǎn)品收入” 與 “會(huì)計(jì)預(yù)收賬款” 的差異，避免企業(yè)少預(yù)繳稅款。

假設(shè)當(dāng)?shù)仡A(yù)計(jì)毛利率為 15%，企業(yè)需在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將 1 億元作為 “銷售未完工產(chǎn)品收入”，計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額 1500 萬(wàn)（10000 萬(wàn) ×15%），計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額預(yù)繳稅款。

比對(duì)邏輯：稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)提取企業(yè) “資產(chǎn)負(fù)債表 - 預(yù)收賬款本年增加額（1 億元）”，與 “企業(yè)所得稅申報(bào)表 - 銷售未完工產(chǎn)品收入（應(yīng)申報(bào) 1 億元）” 進(jìn)行比對(duì)：

若申報(bào)的未完工產(chǎn)品收入 <預(yù)收賬款增加額（比如企業(yè)只申報(bào)了 8000 萬(wàn)），系統(tǒng)會(huì)觸發(fā)預(yù)警：“銷售未完工產(chǎn)品收入與預(yù)收賬款不匹配”，懷疑企業(yè)少申報(bào)了預(yù)售收入，少預(yù)繳企業(yè)所得稅。

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