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個人養(yǎng)老金領取時如何按3%稅率繳稅？

特殊支付對個人所得稅匯算清繳的影響 2025-11-29 17:28:25

問題來源：

二.特殊支付對個人所得稅匯算清繳的影響

（一）個人養(yǎng)老金政策

1.什么是個人養(yǎng)老金？

個人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能的制度。

提示

個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔，自主選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財產品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產品（統(tǒng)稱個人養(yǎng)老金產品），實行完全積累，按照國家有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

參考文件：人力資源社會保障部財政部國家稅務總局銀保監(jiān)會證監(jiān)會關于印發(fā)《個人養(yǎng)老金實施辦法》的通知（人社部發(fā)〔2022〕70號）第二條。

2.個人養(yǎng)老金是否繳納個人所得稅

①在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；

提示

取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的（保險營銷員、證券經紀人和實習學生），其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。

舉例

　家瑋在20×3年5月份一次性繳納了1萬元的個人養(yǎng)老金，可以選擇在申報5月工資薪金所得時一次性扣除1萬元，也可以選擇在匯算清繳時按照累計實際繳納的金額1萬扣除。

②在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；

③在領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

提示

個人按規(guī)定領取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。

參考文件：《財政部稅務總局關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第34號）第一條。

3.個人養(yǎng)老金領取條件

個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運行，參加人達到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領取個人養(yǎng)老金。

（一）達到領取基本養(yǎng)老金年齡；

（二）完全喪失勞動能力；

（三）出國（境）定居；

（四）國家規(guī)定的其他情形。

參考文件：（人社部發(fā)〔2022〕70號）第十二條。

4.個人養(yǎng)老金個稅稅前扣除憑證

個人養(yǎng)老金享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。

了解：個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺通過國家社會保險公共服務平臺、全國人力資源和社會保障政務服務平臺、電子社?？ā⒄粕?2333APP等全國統(tǒng)一線上服務入口或者商業(yè)銀行等渠道，為參加人提供個人養(yǎng)老金服務，支持參加人開立個人養(yǎng)老金賬戶，查詢個人養(yǎng)老金資金賬戶繳費額度、個人資產信息和個人養(yǎng)老金產品等信息，根據參加人需要提供涉稅憑證。

參考文件：（財政部稅務總局公告2022年第34號）第二條。