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股東注冊資本未到位時能否修改公司章程

請問：公司股東注冊資本還未到位，現(xiàn)在還可以修改公司章程嗎？

企業(yè)所得稅匯算清繳測算 2025-12-20 15:12:41

問題來源：

維度3：新公司法下警惕股東抽逃資金法律風(fēng)險

>> 法律責任

第二百五十二條公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財產(chǎn)的，由公司登記機關(guān)責令改正，可以處以五萬元以上二十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以虛假出資或者未出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處以一萬元以上十萬元以下的罰款。

第二百五十三條公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，由公司登記機關(guān)責令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。

（2）股東未按公司章程約定時間繳納實收資本，此期間借款產(chǎn)生的利息支出相當于股東應(yīng)交而未交部分，不得稅前扣除。

國稅函[2009]312號：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

案例

　20×4年1月1日，A公司向非金融機構(gòu)B公司借款5800萬元，約定年利率為7%（小于金融機構(gòu)利率）。按照公司章程規(guī)定，A公司股東徐總應(yīng)于4月1日出資4000萬元，但徐總7月1日投入4000萬元。請計算A公司20×4年可稅前扣除的利息金額？

解析：（1）3個月的利息=（5800 × 0.07）/12 ×3=101.5萬元

（2）出資未到位4000萬對應(yīng)的3個月的利息=101.5 ×（4000/5800）=70萬元

（3）企業(yè)20×4年全年利息= 5800 × 0.07=406萬元

（4）可稅前扣除利息=406-70=336萬元

A105000納稅調(diào)整項目明細表

行次	項目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項目			1	2	3	4
12	二、扣除類調(diào)整項目13+14+…24+26+27+28+29+30）	*	*
17	……
18	（六）利息支出	406	336	70
	……