問(wèn)題來(lái)源：
（三）錯(cuò)賬更正案例實(shí)操
1.【以案析稅】?jī)晒P賬務(wù)處理錯(cuò)誤，補(bǔ)稅罰款125萬(wàn)
（1）企業(yè)原錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄
20×2年 借：管理費(fèi)用 10000000
貸：應(yīng)付賬款 10000000
20×3年 借：管理費(fèi)用 -10000000
貸：應(yīng)付賬款 -10000000
（2）正確處理方式：追溯重述法
① 借：應(yīng)付賬款 10000000
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用 10000000
② 借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi) 10000000×0.25=2500000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500000
③ 借：以前年度損益調(diào)整 7500000
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 6750000
盈余公積－法定盈余公積 750000
注以前年度損益調(diào)整無(wú)二級(jí)明細(xì)，此處二級(jí)科目主要起提醒作用。
重述利潤(rùn)表20×2年12月 單位：萬(wàn)元 | ||
單位：A公司 | ||
項(xiàng) 目 | 本期數(shù) | 本年累計(jì)數(shù)據(jù) |
一、營(yíng)業(yè)收入 | ||
減：營(yíng)業(yè)成本 | ||
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以"-"填列） | ||
投資收益（損失以“-”填列）... ... | ||
減：管理費(fèi)用 | -1000 | -1000 |
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以"－"號(hào)填列） | 1000 | 1000 |
三、利潤(rùn)總額（虧損總額以"－"號(hào)填列） | 1000 | 1000 |
減：所得稅費(fèi)用 | 250 | 250 |
四、凈利潤(rùn)（凈虧損以"－"號(hào)填列） | 750 | 750 |
資產(chǎn)負(fù)債表（節(jié)選）
單位： | 日期：20×2年12月31日 單位：萬(wàn)元 | ||
資 產(chǎn) | 期末余額 | 負(fù)債及所有者權(quán)益 | 期末余額 |
流動(dòng)資產(chǎn)： | 流動(dòng)負(fù)債： | ||
應(yīng)收賬款 | 應(yīng)付賬款 | -1000 | |
預(yù)付款項(xiàng) | 應(yīng)交稅費(fèi) | 250 | |
應(yīng)收利息 | 應(yīng)付職工薪酬 | ||
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) | 其他流動(dòng)負(fù)債 | ||
非流動(dòng)資產(chǎn)： | 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) | -750 | |
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) | 負(fù)債合計(jì) | -750 | |
油氣資產(chǎn) | 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： | ||
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 | 盈余公積 | 75 | |
遞延所得稅資產(chǎn) | 未分配利潤(rùn) | 675 | |
其他非流動(dòng)資產(chǎn) | 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) | ||
資產(chǎn)總計(jì) | 0 | 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) | 0 |
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蘇老師
2026-01-28 15:46:09 564人瀏覽
同學(xué)您好：
補(bǔ)繳金額屬于對(duì)應(yīng)納稅年度的應(yīng)納稅款，需計(jì)入補(bǔ)繳所屬年度的損益和稅務(wù)申報(bào)中，以真實(shí)反映當(dāng)期稅收情況?。例如，2025年追溯調(diào)整2024年的所得稅并補(bǔ)繳時(shí)，補(bǔ)繳部分需歸屬2024年度，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，而非計(jì)入2025年當(dāng)期損益。
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