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業(yè)務(wù)招待費為何先確認進項又做轉(zhuǎn)出處理？


原始單據(jù)及記賬憑證——業(yè)務(wù)實操 2025-10-13 14:37:35

問題來源：

業(yè)務(wù)十一
　：12月25日，銷售部經(jīng)理張麗麗報銷招待客戶的餐費1,200.00元，取得數(shù)電票（專票），稅率6%，從其借支款中核銷，其余200.00元現(xiàn)金付訖。
第一步：收集原始單據(jù)
該業(yè)務(wù)原始憑證：數(shù)電票（專票）
注：該業(yè)務(wù)需進行審批，審批通過后，進行付款（審批填寫“經(jīng)費支出報銷單”）
收到餐費專票，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除（屬于個人消費）
處理方式：方法一做抵扣勾選+進項稅額轉(zhuǎn)出，方法二做不抵扣勾選
【案例中票據(jù)為樣票，工作中以實際業(yè)務(wù)票據(jù)為準】
注：如果處于開辦期間，業(yè)務(wù)招待費企業(yè)所得稅前扣除標準有所不同
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅務(wù)處理問題的公告》（國稅函【2012】15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
應(yīng)交企業(yè)所得稅=[收入-成本費用±納稅調(diào)整]×稅率
第二步：填寫記賬憑證
第三步：登記明細賬
查看完整問題

蘇老師

2025-10-14 12:31:01 1562人瀏覽

業(yè)務(wù)招待費作為個人消費性質(zhì)支出，其進項稅額不得抵扣，但會計處理需分兩步完成：

先確認進項稅額?：按發(fā)票稅額借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，體現(xiàn)原始憑證完整信息；

再做轉(zhuǎn)出處理?：通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”將稅額轉(zhuǎn)入“管理費用—招待費”，最終進項稅額未抵扣，符合稅法規(guī)定。

圖示中“進項稅額67.92元”為初始確認步驟，后續(xù)需補充轉(zhuǎn)出分錄，完整反映“不得抵扣”的稅務(wù)處理結(jié)果。


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