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個稅返還給財務人員。

個稅返還給財務人員，為什么要計入應付職工薪酬呢？不是不交個稅嗎？如果做帳到應付職工薪酬是不是要報個人所得稅？

個人所得稅政策及扣繳客戶端操作流程 2025-10-26 15:41:13

問題來源：

（三）居民個人其他所得如何納稅？

項目	應納稅所得額及稅額
財產租賃所得	1．收入不超4000元：（收入-800-準予扣除項目-800元修繕費）×20% 2．收入超過4000元：（收入-準予扣除項目-800元修繕費）×（1-20%）×20%
財產轉讓所得	（每次收入-財產原值-合理稅費）×20%
利息、股息、紅利所得	每次收入×20%
偶然所得	每次收入×20%

（四）個稅手續(xù)費返還政策應知應會

1.三代手續(xù)費

三代指的是代扣代繳、代收代繳和委托代征。

代扣代繳：是依照稅法規(guī)定負有代扣代繳義務的單位和個人，從納稅人持有的收入中扣取應納稅款并向稅務機關解繳的一種納稅方式。（單位、公司主動扣繳）代扣代繳的一般是個人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。

代收代繳：是指與納稅人有經濟往來業(yè)務的單位和個人借助經濟往來關系向納稅人收取其應納稅款并向稅務機關解繳的行為。代收代繳一般是（委托加工）消費稅。

委托代征：是指由稅務機關依法委托的單位或個人代理稅務機關和稅務人員進行稅款征收的活動，比如車輛購置稅。

“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月31日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

2.代扣代繳個稅計算規(guī)則

《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條　對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

3.案例分享

海瑋公司為一般納稅人公司，在20X3年4月收到了稅局返還的個稅代扣代繳手續(xù)費30000元。同月將此費用獎勵給財務人員。該企業(yè)應如何就此業(yè)務做財稅處理？

解析：

***個人所得稅處理：

發(fā)給辦理代扣代繳手續(xù)的相關人員免征個稅；

參考政策：財稅字［1994］20號第二條第五款，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

繳納個稅特例：

國家稅務總局北京市稅務局于2018年11月13日發(fā)布的個人所得稅熱點問題（2018年10月）中第8個問答。

根據(jù)《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》規(guī)定，“三代”單位取得手續(xù)費收入應單獨核算并計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。財務人員獲得來自于任職單位的手續(xù)費獎勵屬于取得與任職受雇有關的收入，應合并當月工資、薪金所得申報繳納個人所得稅。

賬務處理（按征稅）	企業(yè)會計準則	小企業(yè)會計準則
收到返還手續(xù)費	借：銀行存款　　　　　　30000 貸：其他收益　　　　　　28301.89 　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅　　　　　　　　　　　　 1698.11	借：銀行存款　　　　　 30000 貸：其他業(yè)務收入　　　　28301.89 　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅　　　　　　　　　　　 1698.11
獎勵財務人員	借：管理費用　　　　　 28301.89 貸：應付職工薪酬　　　28301.89 　借：應付職工薪酬　　　28301.89 貸：銀行存款　　　　　 28301.89	借：管理費用　　　　　 28301.89 貸：應付職工薪酬　　　　28301.89 借：應付職工薪酬　　　　28301.89 貸：銀行存款　　　　　 28301.89
用于其他支出	借：相關成本費用　　　　28301.89 貸：銀行存款　　　　　 28301.89	借：相關成本費用　　　　28301.89 貸：銀行存款　　　　　 28301.89