Buns面包房：編制和運(yùn)用全面預(yù)算
在幾位經(jīng)理對提出的問題各抒己見時(shí)，圍桌而坐的眾人開始竊竊私語。在眾說紛紜中，Nicole乘機(jī)把身體傾向Jeff說，“你講一下你的意見吧?！?/span>
“講什么呀？”他茫然地回答。
“就在講你認(rèn)為我們把第一季度銷售量的下降數(shù)估計(jì)得過高了！如果我們把下降百分之20這個(gè)數(shù)字改為一個(gè)比較現(xiàn)實(shí)的數(shù)字，問題就全都解決了！按照我對這個(gè)行業(yè)所作的調(diào)查，我們可以把下降率定為百分之10而不是20。請考慮這個(gè)意見。這樣一來，每股盈利數(shù)就會高一些，從營業(yè)所得的現(xiàn)金流量也會因而有所提高。哦，甚至我們的毛利也會提高，因?yàn)楫a(chǎn)量提高后每單位產(chǎn)品分配的固定成本會因而下降。”
Jeff對她皺起了眉頭?！斑@不會使一切都改觀的，Nicole。這樣一來，我的獎(jiǎng)金就泡湯了。你看呀，在作其他改變的同時(shí)，調(diào)高價(jià)格倒是一個(gè)好主意。我的意思是，我們將需要更多的現(xiàn)金，但這就需要提高銷售量。我寧愿保守一些，獲取一份可觀的獎(jiǎng)金；我不愿意在數(shù)字上顯得好看，卻被解雇了。”
Nicole嘆口氣?！癑eff……”，她還想說服他。
“另外一個(gè)辦法是，”在Nicole能夠開始對他再次進(jìn)言之前，Jeff提高了嗓門“不要太快地提高我們的價(jià)格。比方說，我們只把甜餅價(jià)格提高到$5.75，松糕提到$5.00，面包提到$5.50。按我的計(jì)算，在第一季度中銷售額的下降就只有百分之12了，其后各個(gè)季度的增長可以達(dá)到百分之7?！?/span>
Nicole皺起了眉頭。按Jeff的計(jì)算方法，下降率大約接近于百分之2，而不是百分之12。接著她嘆了一口氣。她不可能在與Jeff的爭辯中占上風(fēng)，尤其是在這樣的會議上，在眾目睽睽之下。此外，如果她現(xiàn)在就把這個(gè)問題提出來，大家就會對她為什么不早提，覺得詫異，甚至?xí)岩伤窍霝樽约韩@得一份更豐厚的獎(jiǎng)金。而且，她顯然會與Jeff樹敵。他們倆的關(guān)系已經(jīng)顯得緊張了。不，她不可能在這個(gè)場合下再說些什么。她得等一等，期盼著別的主張會行得通。此外，如果公司能夠在這第一年中取得顯著成績，則公司的狀況就能改觀了。如果真能如此，即使Jeff玩弄數(shù)字使自己能獲得一份豐厚的獎(jiǎng)金，那又有什么關(guān)系呢？“唔，”她過了幾分鐘答道，“我想這些都是好主意，但我對于是不是把所有的主意都立即付諸實(shí)施沒有把握。如果一下子改變得太多，那么評估小組就會認(rèn)為我們試圖玩弄數(shù)字，向他們提供他們理想的數(shù)字。我建議現(xiàn)在先作一、兩項(xiàng)改變，然后向他們提供一份書面資料，說明我們下一步準(zhǔn)備要做的其他改變?！?/span>
“我同意，Nicole，”Andy說?！安环劣赡銇碛?jì)算數(shù)字，包括這些改變會對我們、對信用額度的應(yīng)用起到什么變化，看看這些改變中的那一項(xiàng)影響最大。我們要朝前走，立即作出改變，并把其他主意列入我們的變革計(jì)劃。這樣一來，我們現(xiàn)在就可以向他們展示我們馬上就可以取得進(jìn)展，并且還有一份進(jìn)一步取得進(jìn)展的計(jì)劃了。”他對大家環(huán)視了一下?！斑€有，你們?nèi)绻€有什么其他主意，請告訴我。我們能夠帶到談判桌上去的成績越大，我們達(dá)成這筆交易的可能性也就越高?！?/span>
案例分析參見：瑞夫·勞森（Raef Lawson）編、楊繼良譯《管理會計(jì)師協(xié)會教學(xué)案例（第2輯）》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2012年版。歡迎各位學(xué)員購買完整版。
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