Buns面包房：編制和運用全面預(yù)算
Buns面包房是一家接受食品雜貨店和便利商店訂貨的、中等規(guī)模的地區(qū)性面包房。由于其享有盛譽的品牌，它也開了一家小的咖啡館，做直接上門的生意。
為了保持高質(zhì)量的標準，Buns只生產(chǎn)了三種產(chǎn)品：早餐用的松糕、新鮮面包、和摻有小巧克力塊的甜餅。雖然在過去的幾年里生意都很不錯，但幸運地是，有一次在接觸到一家大型連鎖店后，這使得它的品牌推廣到了當?shù)匾酝狻Ｗ詮倪@份新的合約生效以來，生意興隆發(fā)展。
面包房的創(chuàng)始人和總經(jīng)理（CEO）Andy Griff約定一家創(chuàng)業(yè)投資公司于下周見面。這次晤談有可能會把Buns的一些股份賣出去，并且與創(chuàng)業(yè)投資公司建立一個信用額度。如果Andy能夠取得這份額外的資金，這就能為未來幾年的發(fā)展目標提供充足的資金。這家創(chuàng)業(yè)投資公司的評估小組要求Andy在晤談時除了提供預(yù)計的會計報表以外，也要提供一份分季度的全面預(yù)算。他們已經(jīng)表示對Buns的每股收益（EPS）、營業(yè)所得現(xiàn)金流量和毛利特別感興趣，并指出這些指標的好成績會對取得最終的批準起到?jīng)Q定性的作用。
以Andy的管理風格，他立即把編制預(yù)算的任務(wù)布置給新雇為總會計師的Nicole Quarterman。由于這個項目是布置給她的第一項任務(wù)，Nicole首先約定與各部門的經(jīng)理進行晤談，收集預(yù)算所需要的信息，同時也對公司的情況有進一步的了解。
第I部分：編制預(yù)算與各部門經(jīng)理晤談
與銷售部晤談
從走廊向銷售經(jīng)理Jeff Barza的辦公室走去時，Nicole讀著上一個季度的報表。Buns面包房銷售了1磅裝的松糕有45,000包，每包$5.50；1磅裝的甜餅有65,000包，每包$4.75；85,000條面包，每條$5.25。當Nicole到達Jeff的辦公室時，他示意請她坐下。
“這就到了我們開會的時間了？”他問道。“光陰如箭呀。”
“誰知道呢？每天早上我剛吃完松糕才一分鐘，好像就到了該對大家說再見的時候了”，Nicole嘆口氣說?！八坪鯖]有時間做成任何事。現(xiàn)在卻得著手預(yù)算的事了。”Jeff笑開了?！岸嘀x，”她喃喃地說?！拔抑牢沂悄軌蛑竿愕膸椭摹！?/span>
“對不起呀。我笑的是你花費大把的時間做成一件事，卻未必有什么用處。當然，唯一的用處就是可以用來確定獎金?！?/span>
“未必有用嗎？我不知道預(yù)算在過去是派什么用場的，但今年不同了；預(yù)算將是件有用的東西?！盢icole揮手打住了Jeff的反駁?！安贿^，不管怎么樣，我總得編出一個預(yù)算來。你也知道，預(yù)算的第一步是先對銷售作一估測。你手頭有沒有上一個季度的實際報表數(shù)字？”
“是的，就放在這里手邊，”Jeff邊說邊在寫字臺上翻找。
“哦，在這兒！”他叫出聲來，從一疊紙的底下抽出一份文件，輕輕地揚著。“你此刻需要的究竟是什么資料呢？”“哦，Andy認為我們在當?shù)睾屯獾氐男率袌鋈〉玫某煽円严喈斂捎^，所以明年如果把價格稍為提高一些，不至于會使銷售量明顯下降。他想把松糕的價格提到$6.00、甜餅提到$5.25、面包提到$5.75。你意下如何？”
“我同意，”Jeff急切地說?！拔姨岢龃耸乱延卸嗄?。當然，我想在明年第一季度中，銷售量會有所下降。在圣誕和新年假期之后，銷售量總是有些下降的，但是隨著銷售價格上升……我想這會比四季度的實際銷售量下降20%。”他帶著疑惑的表情提起眉頭。
Nicole皺著眉頭?！斑@個數(shù)字看來是高了一些。按我對乳制品行業(yè)所知，我認為下降的幅度大約會是百分之10左右?！?/span>
Jeff看來有點不自在，在座椅上不停地轉(zhuǎn)動身軀?！?/span>
是呀，面包房的情況有些不同。我們的價格彈性要比乳制品高。此外，百分之20是一個比較保守的估計數(shù)；過去我們總是擔心因完不成計劃而陷于財務(wù)困境?！彼粗瑤в刑魬?zhàn)性地問道，“你是不是要改動這個數(shù)字呢？”是呀，不過我們要用這份全面預(yù)算來編制現(xiàn)金流量預(yù)算和預(yù)計的財務(wù)報表，給我們的投資者去看。我們需要表現(xiàn)得好一點，而不是壞一點。”Nicole皺緊眉頭。她并不希望在剛上任的頭幾個月里就作出變更、開始樹敵。
“我也這樣想。不過，你想呀，我的獎金與我的預(yù)計數(shù)的完成情況相掛鉤。如果我們把業(yè)績預(yù)計得低，卻完成得好……”看到她臉上的表情，他立即轉(zhuǎn)換了話題?！按送猓琋icole，我們正在提高價格。圣誕節(jié)后銷售量減少百分之10是個正?，F(xiàn)象；由于提高價格的緣故，銷售量減少百分之20也合乎情理?！?/span>
Nicole又皺起了眉頭，并且嘆了一口氣。雖然她并不完全接受他的論據(jù)，但她覺得在自己對公司的人際關(guān)系有比較充分的了解之前，希望他能站在她的一邊?！靶醒剑琂eff。我同意你的意見，我們就采用百分之20這個數(shù)字。你畢竟是個行家。”
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