Buns面包房：編制和運用全面預算
“好呀，”Sarah說?！叭ツ晡覀儗γ總€直接工時分配的變動間接費用是$1.50。今年，我想需要增加到$2.00，今年的社保費、公用事業(yè)費率和能源價格都有所上升。我們每季度支付的固定性間接費用約為$160,000。還有，不要忘記我們是采用預計的間接費用率來計算單位成本的?！?/span>
“單位成本？”Bob問道?！芭?，等一等，”他點著頭說，“我記起來了。我們必須把直接材料、直接人工和制造費用加到一起，來計算每單位的制造成本。直接材料根據(jù)配方算出，直接人工根據(jù)Phil給你的資料算出。我們還需要把每項產(chǎn)品耗用的工時數(shù)乘以預計的間接費用率，得出每單位產(chǎn)品分配的間接費用。對不起，打斷了你的話?！?/span>
“沒關(guān)系。”Nicole一面向這位年青的實習生點頭示意，一面作著筆記?！白詈筮€有一個問題，Sarah。間接費用中折舊部分有多少？”
“固定性費用的百分之八?！?/span>
“好。Bob，請問我們的銷售費用是多少？”
“唔，我們變動性的銷售費用不大。給銷售人員的傭金是百分之一?！?/span>
“這是按利潤還是按售價計算的呢？”Sarah問道。
“按售價總額計算。對不起，我剛才忘記說明了。對營業(yè)客戶和咖啡館里的銷售都按此計算傭金。還有，這是一張固定性銷售費用和行政管理費用的明細表。”
Nicole接過這張紙?！爸x謝，Sarah，談一下我們的債務(wù)情況吧?！?/span>
“好。在去年年底的時候，我們獲得了一筆$1,109,969分期償還的按揭貸款，利率百分之六。我們每個季度需要償還$20,000。由于這是一筆按揭貸款，計算的方法倒是蠻有趣的。每期償還的款項包括了一筆利率也包括一些本金。要把這$20,000分割成利息和本金兩個部分，就得把尚未償還的貸款余額乘以百分之6、除以4……”
“除以4？”Bob問道。
“是呀，百分之六是年利率。我們是分季償還貸款，所以將年利率除以4?！?/span>
“哦，”Bob不好意思地說。“我得把這記住了?！?/span>
“對了。你早該如此，”Nicole微笑地說。她對Bob夏天到本公司實習以來所取得的進步，感到十分可喜。雇用實習生，是公司的一項變化，看來這個做法是成功的。如果公司繼續(xù)擴大，也許這位實習生在畢業(yè)、工作一兩年之后，就可以成為一位全職員工了?！癝arah，請繼續(xù)講下去。”
“好。因此，在來年的第一季度末，我們將付出第一筆還款。付還的總額中，利息部分是$16,650、本金部分$3,350。也就是說，第二季度按揭貸款的余額將為$1,106,619。此即原先的$1,109,969減去$3,350之數(shù)，Bob?！?/span>
Bob轉(zhuǎn)了轉(zhuǎn)他的眼睛，語帶反駁。
“我也多謝了，”Nicole說。“如果我沒有記錯的話，我們每個季度都要付出$20,000。合約規(guī)定，在貸款后的三年內(nèi)，不得償還更多的本金?！?/span>
Sarah點著頭?！笆茄?。這是個令人掃興的規(guī)定，但為了獲取百分之六的利率，我們只能接受這樣的條件?！?/span>
“唔，”Nicole說?！拔易詈笠粋€問題是請扼要說一下我們處理所得稅的做法。我想大體上是按老辦法的吧?！?/span>
“當然，”Bob答道，一邊迅速翻查著一份有關(guān)稅務(wù)的文件夾?！拔覀児镜乃枚惵适前俜种?0，每個季度必須按估計數(shù)預付一部分稅金，以避免滯納金。我們的做法是在當前這一年中先按去年所欠的稅額預付百分之110的稅金。我們?nèi)ツ旮兜亩惤鹗?15,000，因此今年需要預付$16,500?！?/span>
“此數(shù)需要分四個季度平均地支付的吧？”
“對。在年終時，我們按凈利潤的百分之30計算實際稅額。在年度中，我們已經(jīng)付出的稅金和利潤表所示實際稅額之間的差額，如果沒有付足，計作應付所得稅；如果多付了，計作遞延稅金資產(chǎn)。”
“對，”Nicole答道?！拔蚁胛乙獑柕木褪沁@些了?！?/span>
“別忘了去年的平衡表，”Bob遞給她一份表。
“多謝。我現(xiàn)在常常健忘。我一定是老了?！?/span>
“哦，我看不見得，”Bob俏皮地說，露齒一笑，“至少在你是我領(lǐng)導的日子里，不至于如此?！?/span>
與CEO晤談
“晤，斬獲情況如何，Nicole?”當她步入他的辦公室時，Andy問道。
“哦，一切順利呀。我想實際上大體如此。只是我想還需要跟你核對一個數(shù)字。核對過了以后，就可以把預算編制出來了。你知道，把預算編制出來，這部分工作是很有趣的。”
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