Buns面包房：編制和運(yùn)用全面預(yù)算
Andy笑了?！皩?duì)呀。這就是為什么你是會(huì)計(jì)師而我不是的原因。好，那你向我要的是什么呢？”
“首先，我只要你核實(shí)一下我從前面的幾次會(huì)晤中所取得的資料。你在兩個(gè)星期前曾說過，董事會(huì)現(xiàn)在要求我們?cè)谌魏螘r(shí)候手頭都有$40,000現(xiàn)金，并在每個(gè)季度末支付股息$25,000。我們是不是仍然要這樣做呢？”
“是呀，正是如此。我也覺得這對(duì)我自己是一項(xiàng)限制，但我們有時(shí)得按別人的意見辦事。不過，隨著公司的擴(kuò)展，我們準(zhǔn)備在第三季度第一個(gè)星期內(nèi)向創(chuàng)業(yè)投資公司增發(fā)50,000股普通股。我們今年不會(huì)改變股息發(fā)放的計(jì)劃，但我們大概會(huì)在未來幾年內(nèi)增加股息的金額。不過，目前的一件大事是，通過出售股份我們將從注入的資本中獲得$400,000?！?/span>
“在第三季度嗎？為什么他們要等待那么久呢？”
Andy聳了聳肩膀?！斑@是因?yàn)樗麄円鹊侥莻€(gè)時(shí)候才有錢投資。他們?cè)诘戎硗庖还P買賣成交?！?/span>
“唔，因此在第三季度中我們將增發(fā)普通股50,000股，獲得實(shí)收資本$400,000。我明白了。下一個(gè)問題是關(guān)于購置你剛才提到的廠場(chǎng)設(shè)備。按我的估計(jì)，我們將需要在第一季度購置$75,000的新設(shè)備，在第二季度購置$100,000，在第三季度購置$35,000。由于我們長期資產(chǎn)中的許多項(xiàng)都已提完了折舊，這一新的購置將大大改變我對(duì)折舊額所作的估計(jì)。你覺得這樣是不是會(huì)有問題呢？”
“如果我們所作的安排都能實(shí)現(xiàn)，這似乎完全沒有問題。”
“你能不能再詳細(xì)地給我講一講，我們從這些新的投資者還能期望得到些什么？我需要把這些估計(jì)都包括在預(yù)算之中?！?/span>
“當(dāng)然可以。除了他們購入我們50,000股以外，我們真正期望的是這樣一來，我們可以獲得100萬美元的循環(huán)信用額度。當(dāng)我們需要更多的資金時(shí)，我們基本上可以從信用額度中支取。新的信用額度的利率是百分之8；他們要求我們?cè)趦斶€本金之前，先付清全部累積的利息。”
“好了，我想我已取得所有需要的資料了。你知道，我將采用單利來計(jì)算所有的利息估計(jì)數(shù)。這樣做的結(jié)果并不百分之百正確，但在編制預(yù)算時(shí)通常都是這樣做的。這樣做可以使工作大大簡(jiǎn)化，使各項(xiàng)預(yù)算的數(shù)字協(xié)調(diào)一致。我還假定，增加的信用額度會(huì)在該季度的第一天就被透支出來了；而對(duì)貸款的償還，則發(fā)生于季度的最后一天。這樣，盡管用的是單利法，但仍舊使利息的計(jì)算達(dá)到相當(dāng)正確的程度?！?/span>
“我想你還遺忘了些什么。”
“對(duì)不起呀。我有時(shí)辦事太匆忙，所以常有遺忘的事。在償還信用額度時(shí)，需要計(jì)算出應(yīng)該付出的利息（假定我們必須付清利息才能償還信用額度），計(jì)算的方法是把我要償還的金額乘以季度的利率，再乘以該款積欠未還的季度數(shù)。因此，如果在第二季度內(nèi)從信用額度支取了$1,000，此數(shù)在第三季度償還，則應(yīng)以$1,000乘百分之2、再乘百分之2，因?yàn)榉e欠未還的有兩個(gè)月之久。我說明白了嗎？”
“你沒有完全說明白。不過我想我完全了解了你的意思。如有必要，我可以就你的假設(shè)再作解釋?！?/span>
“哦，讓我再講一遍……”
“不，不必介意，”Andy立即答道?！拔抑灰滥阍谧鲂┦裁矗恍枰易约簛碜?，我就一切都滿意了。”
Nicole扮了個(gè)鬼臉。“多謝。我想我可以把自己的薪酬多估兩千元了，”她開玩笑地說。
第II部分 全面預(yù)算的運(yùn)用與高管的晤談（兩周以后）
“好，諸位，讓我們各就各位，開始工作?！贝蠹叶紘雷?，Buns面包房的CEO Andy翻弄著他的一疊紙?！澳銈兌贾溃覀兿肱c之合作的那家創(chuàng)業(yè)投資公司提出，除非我們預(yù)期的每股收益、營業(yè)現(xiàn)金流入量和毛利都很高，否則他們就不能批準(zhǔn)這筆交易。你們都已經(jīng)看到了我們新編的全面預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，你們都知道我們?cè)谶@些方面有些麻煩。直截了當(dāng)?shù)卣f吧，我們現(xiàn)在編出的數(shù)字都不符合這項(xiàng)交易的要求。交易不成，就沒有錢；沒有錢，就不能擴(kuò)展；不擴(kuò)展，就沒有巨額獎(jiǎng)金?！彼ｎD了一下?！八?，你們哪一位有什么主意能使我們的數(shù)字能夠合理合法地得到改善呢？”
“你所謂的'合理合法'到底指的是什么？”面包師Phil問道。
“我的意思是改變我們方針或程序的做法?！?/span>
“我猜想這就意味著我的搶劫銀行的主意在不予考慮之列了，”Phil語帶嘲弄地說道。
“我那個(gè)簡(jiǎn)單隨意更改數(shù)字的主意，也是不在考慮之列的吧，”這位半職會(huì)計(jì)人員對(duì)面包師的意見表示同意。
“唔，”銷售部主任Jeff說，“我想我有一個(gè)合理合法的主意。我們可以把銷售傭金增加到百分之二。這樣一來，我們的銷售人員就會(huì)提高他們的銷售量。我認(rèn)為這個(gè)措施會(huì)使我們每季度銷售量的增加，從百分之五提高到百分之八.”
“依我看，”Phil插嘴說，“我們可以改用'適時(shí)生產(chǎn)JIT'的庫存制度。這個(gè)做法能夠降低我們的成本，但這也會(huì)需要我們?cè)诓少彽漠?dāng)月就全部付清貨款，而不是像我們?cè)谒龅?，把百分?5的貨款拖欠到下個(gè)月才支付?！?/span>
Buns的新任總會(huì)計(jì)師Nicole搖著頭?！拔蚁胱詈玫淖龇ㄊ羌铀倩厥召d欠的款項(xiàng)。我們對(duì)賒欠款項(xiàng)管得太松。如果我們?cè)黾右晃粚ｉT從事催收款項(xiàng)的辦事人員，我們就有可能改善回收情況，做到在第一個(gè)季度回收百分之80，在第二個(gè)回收百分之15，在第三個(gè)季度回收百分之5。這肯定能改善我們的現(xiàn)金流量情況。按現(xiàn)在的就業(yè)市場(chǎng)情況來看，我想雇用一位業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的催收人員的年薪大約只要$30,000?！?/span>
“他們可能有助于催收款項(xiàng)，”Jeff分辯道，“但這種做法會(huì)對(duì)我們的銷售不利。我們寬松的回收款項(xiàng)的做法，是使我們有別于其他賣主的方針之一。如果你決定要試行這種做法，Andy，你最好添上一筆：第一季度的銷售量應(yīng)下降百分之三?！?/span>
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