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印花稅稅率計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧 2025-04-08 15:39:44

精選回答

東奧注冊會計師

2025-04-16 02:10:34

印花稅稅率計算

印花稅稅率主要分為比例稅率和定額稅率兩種：

比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅憑證，如購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同等。這些憑證的應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額×比例稅率。

定額稅率：適用于部分應(yīng)稅憑證，如權(quán)利許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿等。這些憑證的應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證數(shù)量×定額稅率(或每件固定稅額)。

具體稅率及計算示例

1.購銷合同：印花稅稅率為購銷金額的0.3‰。例如，一份購銷合同金額為100萬元，則印花稅應(yīng)納稅額為1000000×0.3‰=300元。

2.加工承攬合同：印花稅稅率為加工或承攬收入的0.5‰。例如，一份加工承攬合同金額為200萬元，則印花稅應(yīng)納稅額為2000000×0.5‰=1000元。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：印花稅稅率為收取費用的0.5‰。例如，一份建設(shè)工程勘察設(shè)計合同金額為50萬元，則印花稅應(yīng)納稅額為500000×0.5‰=250元。

4.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：如土地使用權(quán)出讓合同、商品房銷售合同等，印花稅稅率一般為0.5‰或按所載金額的一定比例計算(具體比例根據(jù)不同地區(qū)或政策而定)。例如，一份商品房銷售合同金額為100萬元，若稅率為0.5‰，則印花稅應(yīng)納稅額為1000000×0.5‰=500元。

5.營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿，印花稅稅率一般為實收資本和資本公積總額的0.25‰或0.5‰(具體比例根據(jù)不同地區(qū)或政策而定)。例如，某企業(yè)實收資本和資本公積總額為1000萬元，若稅率為0.5‰，則印花稅應(yīng)納稅額為10000000×0.5‰=5000元。其他賬簿則按件貼花，每件5元。

6.證券交易：印花稅稅率為成交金額的0.1%(股票交易)或1‰(部分債券交易等，具體比例根據(jù)不同交易品種而定)。例如，一筆股票交易成交金額為10萬元，若稅率為0.1%，則印花稅應(yīng)納稅額為100000×0.1%=100元。

印花稅的征稅范圍：

1.合同類：包括買賣合同、借款合同、融資租賃合同、租賃合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同等。

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓書據(jù)，房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，股權(quán)(不包括上市和掛牌公司股票)、商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)等。

3.營業(yè)賬簿：包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿。

4.權(quán)利、許可證照：包括不動產(chǎn)權(quán)證書、營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證書等。

5.證券交易：在依法設(shè)立的證券交易所上市交易或者在國務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易場所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為基礎(chǔ)發(fā)行的存托憑證，也需要繳納印花稅。

印花稅的征稅比例：

1.購銷合同：稅率為0.3‰

2.加工承攬合同：稅率為0.5‰

3.建設(shè)工程勘察、設(shè)計合同：稅率為0.5‰

4.建筑、安裝工程承包合同：稅率為0.3‰

5.財產(chǎn)租賃合同：稅率為1‰

6.貨物運輸合同：稅率為0.5‰

7.倉儲、保管合同：稅率為1‰

8.借款合同：稅率為0.05‰