綜合題第1題第2問：遞延所得稅和當(dāng)期應(yīng)交所得稅如何調(diào)整？
對于資料二到資料四，分不清當(dāng)期哪些需要調(diào)遞延所得稅，哪些需要調(diào)當(dāng)期所得稅，怎么來把握？
問題來源：
王老師
2021-07-29 09:38:03 2692人瀏覽
要看是否產(chǎn)生了暫時性差異，如果有暫時性差異是調(diào)整遞延所得稅。如果沒有暫時性差異，但是稅法不允許調(diào)整應(yīng)交所得稅是要調(diào)整遞延所得稅。如果沒有暫時性差異，稅法也允許調(diào)整當(dāng)期所得稅，就直接調(diào)整應(yīng)交所得稅。
如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅（日后事項）
（1）存在暫時性差異的調(diào)整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時調(diào)整報告年度所得稅費用。（比如針對資產(chǎn)補提減值準(zhǔn)備，針對預(yù)計負(fù)債的補充確認(rèn)等）
?。?/span>2）不存在暫時性差異時，稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時調(diào)整報告年度所得稅費用。
| （稅法允許扣除或補交稅金） | 調(diào)整事項形成暫時性差異 |
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匯算清繳日之前 | 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 | 主要是遞延所得稅資產(chǎn)?？荚囈册槍Φ倪f延所得稅資產(chǎn) |
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匯算清繳日之后 | 借：遞延所得稅資產(chǎn) |
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