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廣告費產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，為何本期應納稅要調(diào)增400萬？

當期所得稅資產(chǎn)的計稅基礎 2024-08-02 17:03:04

問題來源：

（1）根據(jù)上述資料逐項分析并計算甲公司2023年年末資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債項目的期末余額。
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王老師

2024-08-02 19:04:42 3672人瀏覽

尊敬的學員，您好：

廣告費產(chǎn)生的差異是可抵扣暫時性差異，這是因為會計上當期確認了全部的廣告費用1000萬元，而稅法允許稅前扣除的部分是銷售收入的15%，即600萬元。在本期只可以扣除600，

這意味著在未來期間，超出的400萬元廣告費是可以在稅前抵扣的，因此形成可抵扣暫時性差異。本期應納稅調(diào)增400萬元，是因為稅法當期只允許扣除600萬元，而會計上已經(jīng)扣除了1000萬元，所以稅法和會計之間的差異導致本期應納稅所得額需要調(diào)增400萬元。這并不是說稅額減少了，而是指會計和稅法之間的差異導致應納稅所得額的增加。所以，是調(diào)增而不是調(diào)減。

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