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如何理解設(shè)備變現(xiàn)現(xiàn)金流的計算公式

目前變現(xiàn)的現(xiàn)金流=殘值收入-（殘值收入-賬面價值）×所得稅稅率 這個公式怎么理解

固定資產(chǎn)更新決策 2025-06-28 10:46:15

問題來源：

例·計算題
　安保公司現(xiàn)有舊設(shè)備一臺，由于節(jié)能減排的需要，準備予以更新。折現(xiàn)率為15%，假定企業(yè)所得稅稅率為25%，其他有關(guān)資料如下表所示（金額單位：元）：
項目
舊設(shè)備
新設(shè)備
原價
35000
36000
預(yù)計使用年限
10年
10年
已經(jīng)使用年限
4年
0年
稅法殘值
5000
4000
最終報廢殘值
3500
4200
目前變現(xiàn)價值
10000
36000
每年折舊費（直線法）
3000
3200
每年營運成本
10500
8000
相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：
要求：請判斷設(shè)備是否應(yīng)該更新。
期數(shù)（n）
6
10
（P/F，15%，n）
0.4323
0.2472
（P/A，15%，n）
3.7845
5.0188
【答案】
（1）繼續(xù)使用舊設(shè)備
① 投資期（失去目前變現(xiàn)的現(xiàn)金流量）
目前賬面價值=35000-3000×4=23000（元）
舊設(shè)備目前變現(xiàn)價值為10000元，
目前變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=殘值收入-（殘值收入-賬面價值）×所得稅稅率=10000-（10000-23000）×25%=13250（元）
或者，
目前變現(xiàn)的損失抵稅（相當于流入）=（23000-10000）×25%=3250（元）
目前變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=10000+3250=13250（元）
投資期現(xiàn)金流量=失去的目前變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=-13250（元）
② 營業(yè)期的現(xiàn)金流量
營業(yè)現(xiàn)金流量=-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=-10500×（1-25%）+3000×25%=-7125（元）
③ 終結(jié)期的現(xiàn)金流量
舊設(shè)備最終殘值變現(xiàn)的收入為3500元，稅法賬面殘值5000元，
殘值變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=殘值收入-（殘值收入-賬面價值）×所得稅稅率=3500-（3500-5000）×25%=3875（元）
或者，殘值變現(xiàn)的損失抵稅（相當于流入）=（5000-3500）×25%=375（元）
殘值變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=3500+375=3875（元）
④繼續(xù)使用舊設(shè)備的現(xiàn)金流量現(xiàn)值=-13250-7125×（P/A，15%，6）+3875×（P/F，15%，6）=-38539.4（元）
舊設(shè)備年金成本=38539.4/（P/A，15%，6）=10183.49（元）
（2）更換新設(shè)備
①投資期
投資期現(xiàn)金流量=-設(shè)備投資=-36000（元）
② 營業(yè)期的現(xiàn)金流量
營業(yè)現(xiàn)金流量=-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=-8000×（1-25%）+3200×25%=-5200（元）
③ 終結(jié)期的現(xiàn)金流量
新設(shè)備殘值收入為4200元，報廢時稅法賬面殘值4000元，
殘值變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=殘值收入-（殘值收入-賬面價值）×所得稅稅率=4200-（4200-4000）×25%=4150（元）
或者，殘值報廢的收益納稅（相當于流出）=（4200-4000）×25%=50（元）
殘值變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=4200-50=4150（元）
④更換新設(shè)備的現(xiàn)金流量現(xiàn)值=-36000-5200×（P/A，15%，10）+4150×（P/F，15%，10）=-61071.88（元）
新設(shè)備年金成本=61071.88/（P/A，15%，10）=12168.62（元）
由于使用新設(shè)備的年金成本大于繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本，因此，繼續(xù)使用舊設(shè)備。
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宮老師

2025-06-28 13:51:02 1840人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

您好，理解這個公式的關(guān)鍵在于設(shè)備變現(xiàn)時產(chǎn)生的稅務(wù)影響。

當您出售舊設(shè)備時，實際收到的現(xiàn)金（殘值收入）并不完全等同于它給企業(yè)帶來的全部現(xiàn)金流。

企業(yè)需要根據(jù)賣出價（殘值收入）和設(shè)備賬面價值之間的差額來計算所得稅影響。當殘值收入高于賬面價值時，殘值變現(xiàn)收益，收益部分納稅，納稅額=（殘值收入-賬面價值）*所得稅稅率，這個納稅額減少了企業(yè)實際的現(xiàn)金流入，故此時出售舊設(shè)備的現(xiàn)金流量=殘值收入-（殘值收入-賬面價值）×所得稅稅率。

當殘值收入小于賬面價值時，殘值變現(xiàn)損失，損失部分抵稅，抵稅額=（賬面價值-殘值收入）*所得稅稅率，這個抵稅額相當于是現(xiàn)金流入，故此時出售設(shè)備的現(xiàn)金流量=殘值收入+（賬面價值-殘值收入）×所得稅稅率=殘值收入-（殘值收入-賬面價值）×所得稅稅率。

給您一個愛的鼓勵，加油~祝您今年順利通過考試！
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