如何記憶四種特殊應稅行為的預收預繳稅率或征收率？
問題來源：
三、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的增值稅征收管理
解釋1納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），適用本辦法。
解釋2取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
提示納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。
（一）一般納稅人出租不動產(chǎn)
1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
2.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。
（二）小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)
1.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
2.其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
手寫板
（三）預繳與申報
1.納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機構(gòu)所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計劃單列市稅務局決定是否在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
2.納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)核定的納稅期限預繳稅款。
3.預繳稅款的計算
（1）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款=含稅價1+9%×3%
（2）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款=含稅價1+5%×5%
（3）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款=含稅價1+5%×1.5%
（4）其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應納稅款：
出租住房：應納稅款=含稅價1+5%×1.5%
出租非住房：應納稅款=含稅價1+5%×5%
（四）征收管理
1.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。
2.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
3.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
4.其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
5.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
6.納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
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丁老師
2025-05-17 15:12:43 1055人瀏覽
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