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現(xiàn)金結(jié)算股份支付市場條件未達(dá)稅務(wù)認(rèn)不認(rèn)

現(xiàn)金結(jié)算的股份支付非市場條件達(dá)到了，會(huì)計(jì)計(jì)提了費(fèi)用，但市場條件沒達(dá)到?jīng)]有行權(quán)，稅務(wù)認(rèn)嗎，能在應(yīng)納稅所得額前扣除嗎？

扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 2025-09-06 14:07:54

問題來源：

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額據(jù)實(shí)扣除的有（　?。?/div>

A、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

B、企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

C、企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D、企業(yè)按照規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案：A,C,D

答案分析：選項(xiàng)B：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

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付老師

2025-09-06 15:56:53 176人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，當(dāng)非市場條件達(dá)到但市場條件未達(dá)到?jīng)]有行權(quán)時(shí)，稅務(wù)處理上一般不認(rèn)可會(huì)計(jì)計(jì)提的費(fèi)用在應(yīng)納稅所得額前扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，屬于企業(yè)的工資、薪金支出，一般應(yīng)在實(shí)際行權(quán)時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除。由于市場條件未達(dá)到導(dǎo)致沒有行權(quán)，意味著企業(yè)尚未實(shí)際發(fā)生相關(guān)的現(xiàn)金支出，此時(shí)會(huì)計(jì)上計(jì)提的費(fèi)用不符合稅法中 “實(shí)際發(fā)生” 的要求，所以在稅務(wù)上不能在應(yīng)納稅所得額前扣除，企業(yè)需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

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