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這題適用加計(jì)抵減是怎么計(jì)算出來的?

請(qǐng)問一下老師:1.這題適用加計(jì)抵減是怎么計(jì)算出來的?2.后面相關(guān)資料中說明的“近兩年來的收入結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定”是什么意思?是對(duì)應(yīng)哪一題的說明? 謝謝老師

增值稅加計(jì)抵減政策城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-08-17 15:20:03

問題來源:

本題目考查生活服務(wù)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅、城建稅及附加、車購(gòu)稅的組合
某省民俗游樂園位于縣城,經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目包括游覽、餐飲、商品銷售,是增值稅一般納稅人,2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)取得門票收入13.8萬元,在園內(nèi)梅花廳舉辦民俗表演取得收入6萬元;園內(nèi)游覽電瓶車車票收入20萬元;出售旅游紀(jì)念品取得收入14.69萬元;園內(nèi)餐廳提供餐飲服務(wù)取得收入45萬元(其中包含餐廳銷售自釀啤酒4噸的銷售額4萬元)。
(2)當(dāng)月該民俗園訂購(gòu)經(jīng)營(yíng)用旅游紀(jì)念品,取得增值稅專用發(fā)票,稅金0.78萬元;為餐廳購(gòu)置食材調(diào)料,取得增值稅專用發(fā)票,稅金1.2萬元;為員工過春節(jié)購(gòu)買福利堅(jiān)果,取得增值稅專用發(fā)票,稅金0.39萬元。
(3)轉(zhuǎn)讓一舊車庫(kù),該車庫(kù)為10年前自行規(guī)劃、政府批準(zhǔn)、委托建筑公司建造而成,建筑成本30萬元,取得轉(zhuǎn)讓收入50.4萬元。
(4)該民俗園當(dāng)月從4S店(一般納稅人)購(gòu)置一臺(tái)中巴車,應(yīng)急接送游客使用,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,金額25萬元,增值稅3.25萬元;另支付車輛裝飾費(fèi),取得4S店開具的增值稅專用發(fā)票,金額0.77萬元,增值稅0.1萬元;支付保險(xiǎn)費(fèi)1萬元,取得保險(xiǎn)公司開具的增值稅專用發(fā)票,金額1萬元,增值稅0.06萬元。
(其他相關(guān)資料:納稅人對(duì)上述收入分別核算,近2年來的收入結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定;上述提供應(yīng)稅服務(wù)收入和銷售收入,均為含稅收入;納稅人對(duì)于可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅和稅收優(yōu)惠)
要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)該民俗園增值稅的銷項(xiàng)稅額。
增值稅銷項(xiàng)稅額=(13.8+6+20+45)/(1+6%)×6%+14.69/(1+13%)×13%
=80×6%+13×13%=6.49(萬元)
【分析】民俗園的門票收入、民俗表演收入、游覽電瓶車車票收入均屬于生活服務(wù)中的文化體育服務(wù);餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)中的餐飲服務(wù);上述項(xiàng)目增值稅稅率為6%;銷售旅游紀(jì)念品按照銷售貨物計(jì)算增值稅,稅率為13%。
(2)該民俗園可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=0.78+1.2+3.25+0.1+0.06=5.39(萬元)
【分析】為員工過春節(jié)購(gòu)買福利堅(jiān)果不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。訂購(gòu)旅游紀(jì)念品、購(gòu)置食材調(diào)料、購(gòu)買經(jīng)營(yíng)用車輛、裝飾費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
(3)轉(zhuǎn)讓舊車庫(kù)應(yīng)納增值稅。
轉(zhuǎn)讓舊車庫(kù)應(yīng)納增值稅=50.4/(1+5%)×5%=48×5%=2.4(萬元)
【分析】轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用5%的征收率,題干明確納稅人作出了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的選擇。自行規(guī)劃、政府批準(zhǔn)、委托建筑公司建造的車庫(kù)不屬于外購(gòu)而屬于自建,計(jì)算增值稅時(shí)不能扣除建造成本。
(4)該民俗園當(dāng)月應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)。
①由于該民俗園生活服務(wù)的收入額近兩年占比均超過50%,可享受進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減15%的政策,可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅=5.39×15%=0.81(萬元)
注意:加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅的金額屬于稅收優(yōu)惠,不是進(jìn)項(xiàng)稅的組成部分。
②當(dāng)月應(yīng)納增值稅=6.49-5.39-0.81+2.4=2.69(萬元)
(5)該民俗園當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅。
應(yīng)納的消費(fèi)稅=4×250/10000=0.1(萬元)
【分析】餐飲娛樂業(yè)自釀啤酒銷售,適用甲類啤酒250元/噸的消費(fèi)稅稅率,考生應(yīng)該記憶這個(gè)稅率。
(6)該民俗園當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
該民俗園當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(2.69+0.1)×(5%+3%+2%)=0.28(萬元)
(7)該民俗園應(yīng)納車輛購(gòu)置稅。
該民俗園應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=25×10%=2.5(萬元)。
【分析】車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)不包括車輛裝飾費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用。由于題目給出的25萬元是發(fā)票金額,是不含稅的,所以計(jì)稅時(shí)不需要價(jià)稅分離。
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馬老師

2021-08-18 09:24:03 5959人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

看業(yè)務(wù)1的銷售收入,取得門票收入、舉辦民俗表演取得收入、游覽電瓶車車票收入、提供餐飲服務(wù)取得收入都屬于提供生活服務(wù),只有銷售紀(jì)念品屬于銷售貨物收入。

按照銷售額占比來看,生活服務(wù)的銷售額占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于50%。

“近2年來的收入結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定”,意思是可以用2019年12月的收入占比作為近兩年的收入占比,因此該企業(yè)是可以享受增值稅加計(jì)抵減政策的。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!

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