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增值稅包裝物押金如何處理?

老師包裝物押金一般貨物怎么處理呀?

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額簡易計稅方法 2020-07-06 12:34:54

問題來源:

某自行車廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)銷售自行車,出廠平均不含稅單價為280元/輛。2019年1月末留抵稅額3000元,2月該廠購銷情況如下:
(1)向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛,百貨大樓當月付清貨款后,廠家給予了8%的現(xiàn)金折扣。
(2)向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛,支付運輸公司(一般納稅人)運費,取得增值稅專用發(fā)票上注明運費金額4900元。
(3)銷售本廠2008年購買自用的機器一臺,取得含稅收入120000元。
(4)當期銷售自行車發(fā)出包裝物收取押金50000元,本月沒收逾期未收回的自行車包裝物押金59160元。
(5)購進自行車零部件、原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額140000元,增值稅稅額22400元。
(6)從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件,支付價稅合計金額90000元,取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
(7)本廠直接組織收購廢舊自行車,支出收購金額60000元(未取得增值稅專用發(fā)票)。
(8)出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房,價稅合計收取4個月的租金80000元,選擇簡易計稅方法計稅。
(其他相關(guān)資料:取得符合規(guī)定的發(fā)票均在當月抵扣;納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),未放棄減稅)
要求:根據(jù)上述資料,計算回答下列問題。(★★★) 
(1)該自行車廠當期準予抵扣的進項稅額;
準予抵扣的增值稅進項稅額=4900×10%+22400+90000/(1+3%)×3%+3000=490+22400+2621.36+3000=28511.36(元)
(2)該自行車廠當期的增值稅銷項稅額;

增值稅銷項稅額=(800×280+500×280)×16%+59160/(1+16%)×16%=58240+8160=66400(元)
銷售800輛自行車給予8%的現(xiàn)金折扣,不應(yīng)減少銷售額。
逾期未收回包裝物沒收的押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中計算增值稅銷項稅額。

(3)該自行車廠銷售自己使用過的機器應(yīng)納的增值稅;
該自行車廠銷售使用過的機器應(yīng)納的增值稅=120000/(1+3%)×2%=2330.10(元)
(4)該自行車廠出租辦公用房應(yīng)納的增值稅;
出租辦公用房應(yīng)納增值稅=80000÷(1+5%)×5%=3809.52(元)
(5)當期該自行車廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)。
當期該自行車廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)=66400-28511.36+2330.10+3809.52=44028.26(元)。
查看完整問題

小張老師

2020-07-06 17:00:32 7153人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

老師這里為您總結(jié)一下:

貨物

條件

增值稅

酒類包裝物押金

其他酒類

不受逾期或12個月的限制

收取時并入銷售額,逾期后不再影響增值稅的金額

啤酒、黃酒

單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期

不并入銷售額

合同逾期或12個月以上

并入銷售額

其他貨物包裝物押金

單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期

不并入銷售額

合同逾期或12個月以上

并入銷售額

您了解一下~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
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