增值稅包裝物押金如何處理？

老師包裝物押金一般貨物怎么處理呀？

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額簡易計稅方法 2020-07-06 12:34:54

問題來源：

某自行車廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)銷售自行車，出廠平均不含稅單價為280元/輛。2019年1月末留抵稅額3000元，2月該廠購銷情況如下：
（1）向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了8%的現(xiàn)金折扣。
（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，支付運輸公司（一般納稅人）運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費金額4900元。
（3）銷售本廠2008年購買自用的機器一臺，取得含稅收入120000元。
（4）當期銷售自行車發(fā)出包裝物收取押金50000元，本月沒收逾期未收回的自行車包裝物押金59160元。
（5）購進自行車零部件、原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額140000元，增值稅稅額22400元。
（6）從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件，支付價稅合計金額90000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
（7）本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元（未取得增值稅專用發(fā)票）。
（8）出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房，價稅合計收取4個月的租金80000元，選擇簡易計稅方法計稅。
（其他相關(guān)資料：取得符合規(guī)定的發(fā)票均在當月抵扣；納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未放棄減稅）
要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。（★★★）

（1）該自行車廠當期準予抵扣的進項稅額；

準予抵扣的增值稅進項稅額=4900×10%+22400+90000/（1+3%）×3%+3000=490+22400+2621.36+3000=28511.36（元）

（2）該自行車廠當期的增值稅銷項稅額；

增值稅銷項稅額=（800×280+500×280）×16%+59160/（1+16%）×16%=58240+8160=66400（元）
銷售800輛自行車給予8%的現(xiàn)金折扣，不應(yīng)減少銷售額。
逾期未收回包裝物沒收的押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中計算增值稅銷項稅額。

（3）該自行車廠銷售自己使用過的機器應(yīng)納的增值稅；

該自行車廠銷售使用過的機器應(yīng)納的增值稅=120000/（1+3%）×2%=2330.10（元）

（4）該自行車廠出租辦公用房應(yīng)納的增值稅；

出租辦公用房應(yīng)納增值稅=80000÷（1+5%）×5%=3809.52（元）

（5）當期該自行車廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)。

當期該自行車廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)=66400-28511.36+2330.10+3809.52=44028.26（元）。

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小張老師

2020-07-06 17:00:32 7153人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

老師這里為您總結(jié)一下：

貨物		條件	增值稅
酒類包裝物押金	其他酒類	不受逾期或12個月的限制	收取時并入銷售額，逾期后不再影響增值稅的金額
	啤酒、黃酒	單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額
	啤酒、黃酒	合同逾期或12個月以上	并入銷售額
其他貨物包裝物押金		單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額
其他貨物包裝物押金		合同逾期或12個月以上	并入銷售額