包裝物押金及租金增值稅及消費稅處理詳解

一般貨物或者是啤酒黃酒，包裝物押金在逾期時納稅，關于逾期有合同約定按合同約定無合同約定按滿一年算，如果合同約定2年后算逾期那是2年后納稅嗎？

特殊銷售方式下的銷售額確認 2022-07-15 21:21:59

問題來源：

第四節(jié) 一般計稅方法應納稅額的計算

【知識點一】銷項稅額的計算

二、特殊銷售方式下銷售額的確認

手寫板1

手寫板2

手寫板3

手寫板4

手寫板5

易錯點

納稅人收取啤酒、黃酒及非酒類貨物包裝物押金時，是企業(yè)的一項負債，因此，在會計處理上，作其他應付款處理。

借：庫存現金或銀行存款

貸：其他應付款

但包裝物押金逾期不再歸還時，該筆押金是企業(yè)實現的收入，計入其他業(yè)務收入，同時，應計算銷項稅額。切忌將其他應付款直接轉為其他業(yè)務收入，而不考慮稅金。

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汪老師

2022-07-16 15:47:59 8506人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

前面基本對，最后不對哈，如果合同約定2年算逾期，滿1年時就要納稅了。

情形	計稅規(guī)則	歸納
銷售	應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅	收取時直接并入銷售額計稅
收取租金	銷售應稅消費品同時收取包裝物租金的，屬于價外費用，應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅	收取時直接并入銷售額計稅
收取押金	對酒類產品生產企業(yè)銷售酒類產品（除啤酒、黃酒外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅【說明】啤酒、黃酒以外的酒類，如白酒、葡萄酒一般售價較高，稅務機關擔心銷售方通過將酒本身的價款分割一部分到押金那里，進而降低稅基少交稅，故規(guī)定收取押金當期就并入銷售額計稅	收取時直接并入銷售額計稅
收取押金	對酒類產品、成品油以外的其他應稅消費品收取的包裝物押金，未到期且收取時間不超過一年的，不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅	逾期并入銷售額計稅

與增值稅政策聯系起來學習，包裝物押金的計稅規(guī)則歸納如下：