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企業(yè)重組中雙方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何計(jì)算

CD看不懂，麻煩老師講一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)

企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法 2020-05-18 13:48:52

問(wèn)題來(lái)源：

甲股份公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元，以銀行存款支付720萬(wàn)元。已知該收購(gòu)業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（　?。?br>

A、非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬(wàn)元

B、非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬(wàn)元

C、甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5040萬(wàn)元

D、乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5760萬(wàn)元

正確答案：A,C,D

答案分析：

選項(xiàng)AB：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=1000×80%×（9-7）×（720÷7200）=160（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C：甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D：乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×10%×9+1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬(wàn)元）。

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王老師

2020-05-18 16:58:50 6506人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

本題符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，在企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理中：被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

甲股份公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，所以乙公司收購(gòu)甲公司800萬(wàn)股，收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元，所以800萬(wàn)股計(jì)稅基礎(chǔ)為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為7200萬(wàn)元。

在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元，以銀行存款支付720萬(wàn)元。所以股權(quán)支付占全部支付的90%，對(duì)于股權(quán)支付部分，按照原計(jì)稅基礎(chǔ)確定計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于非股權(quán)支付部分，按照公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。所以乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=5600×90%+7200×10%=5760（萬(wàn)元）

甲公司股東取得乙公司股權(quán)（支付的90%的股權(quán)）的計(jì)稅基礎(chǔ)=5600×90%=5040（萬(wàn)元）

您理解下~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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