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第六節(jié) 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅
二、出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅退（免）稅政策★ ★ ★
舉例子2 | 涉及保稅進(jìn)口料件的出口業(yè)務(wù)某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2023年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元且已經(jīng)過確認(rèn)。當(dāng)月進(jìn)料加工出口貨物耗用了保稅進(jìn)口貨物，計(jì)劃分配率為50%。上月末留抵稅額9萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額90萬(wàn)元，實(shí)際收款101.7萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣300萬(wàn)元。
試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的留抵稅額。
（1）“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額
=300×（13%-9%）-300×50%×（13%-9%）=150×（13%-9%）=6（萬(wàn)元）
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=90×13%-（52-6）-9=11.7-46-9=-43.3（萬(wàn)元）
（3）出口貨物免抵退稅額=300×9%-300×50%×9%=150×9%=13.5（萬(wàn)元）＜當(dāng)期末留抵稅額43.3萬(wàn)元
（4）應(yīng)退稅額=13.5（萬(wàn)元）
（5）當(dāng)期免抵稅額=0
（6）期末結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為29.8（43.3-13.5）萬(wàn)元。
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喬老師
2024-07-24 09:59:52 1694人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
舉個(gè)例子：
企業(yè)有內(nèi)銷，也有出口~
內(nèi)銷應(yīng)納稅額是20萬(wàn)元、出口應(yīng)退稅額是50萬(wàn)元。為了征管方便，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接退給納稅人30萬(wàn)元，內(nèi)銷的20萬(wàn)元也不需要納稅人去交了。
說明出口應(yīng)退的50萬(wàn)元被拆分成兩部分：
（1）實(shí)際退30萬(wàn)元
（2）與內(nèi)銷應(yīng)納互相抵頂20萬(wàn)元——這20萬(wàn)元稱之為“免抵稅額”
給您一個(gè)愛的鼓勵(lì)，加油~
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