甲公司是一家位于市區(qū)的葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2022年5月相關(guān)業(yè)務(wù)及涉稅資料如下： （1）將葡萄酒銷(xiāo)售給一般納稅人取得不含增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人取得含增值稅銷(xiāo)售額226萬(wàn)元。
（2）購(gòu)進(jìn)葡萄作為制酒原材料，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額29.1萬(wàn)元。
（3）以甲公司提供原材料的方式委托乙公司加工一批葡萄酒，原材料成本60萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)30萬(wàn)元、增值稅3.9萬(wàn)元，乙公司無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出售。
（4）將一批產(chǎn)品用作員工福利，成本3萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品當(dāng)月的不含增值稅平均銷(xiāo)售價(jià)4萬(wàn)元，不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)4.8萬(wàn)元。
（5）將一批產(chǎn)品用于換取原材料，該批產(chǎn)品成本20萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品當(dāng)月的不含增值稅平均銷(xiāo)售價(jià)30萬(wàn)元，不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)40萬(wàn)元。
（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸紙質(zhì)行程單，票價(jià)金額合計(jì)4萬(wàn)元，另支付燃油附加費(fèi)合計(jì)0.36萬(wàn)元；取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票，票面金額合計(jì)2.18萬(wàn)元。
（7）已開(kāi)工建設(shè)的一項(xiàng)在建工程，因未取得施工許可證被執(zhí)法部門(mén)強(qiáng)行拆除，在建工程包含的建筑服務(wù)不含增值稅金額400萬(wàn)元、設(shè)計(jì)與監(jiān)理服務(wù)不含增值稅金額合計(jì)50萬(wàn)元，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已在以前申報(bào)期抵扣。上述服務(wù)的提供方均為一般納稅人且采用一般計(jì)稅方法。
（8）進(jìn)口一輛小汽車(chē)自用，關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格30萬(wàn)元，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。
（9）當(dāng)月其他購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)28.8萬(wàn)元，均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（其他相關(guān)資料：葡萄酒消費(fèi)稅稅率10%；小汽車(chē)進(jìn)口關(guān)稅稅率15%、消費(fèi)稅稅率25%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（2）回答農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有哪幾種核定方法。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）乙公司已代收代繳的消費(fèi)稅。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（7）判斷業(yè)務(wù)（7）是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額并說(shuō)明理由；如需要轉(zhuǎn)出，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額。
（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。
（9）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅。
（10）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納的消費(fèi)稅。
（11）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（2022年）
【答案及解析】
（1）業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[500+226÷（1+13%）]×13%=91（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[500+226÷（1+13%）]×10%=70（萬(wàn)元）。
（2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的方法包括：投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。
（3）業(yè)務(wù)（3）乙公司代收代繳消費(fèi)稅=（60+30）÷（1-10%）×10%=10（萬(wàn)元）。
（4）業(yè)務(wù)（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4×13%=0.52（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4×10%=0.4（萬(wàn)元）。
注意：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，不能使用成本價(jià)，更不能使用最高價(jià)格，要使用同類(lèi)平均價(jià)格。
（5）業(yè)務(wù)（5）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40×10%=4（萬(wàn)元）。
注意：用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅使用同類(lèi)最高價(jià)格，但增值稅使用同類(lèi)平均價(jià)格。
（6）業(yè)務(wù)（6）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（4+0.36+2.18）÷（1+9%）×9%=0.54（萬(wàn)元）。
注意國(guó)內(nèi)旅客航空客票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，不要遺漏燃油附加費(fèi)。
（7）應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，因違規(guī)被執(zhí)法部門(mén)強(qiáng)拆，屬于非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得扣除。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=400×9%+50×6%=39（萬(wàn)元）。
注意作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)正確使用計(jì)算依據(jù)和稅率。
（8）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=30×15%=4.5（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（30+4.5）÷（1-25%）×25%=11.5（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（30+4.5）÷（1-25%）×13%=5.98（萬(wàn)元）
或，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（30+4.5+11.5）×13%=5.98（萬(wàn)元）。
（9）當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅=91+0.52+3.9-29.1-3.9-5.98-0.54-28.8+39=66.1（萬(wàn)元）。
（10）當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅=70+0.4+4=74.4（萬(wàn)元）。
（11）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（66.1+74.4）×7%=9.84（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（66.1+74.4）×3%=4.22（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納地方教育附加=（66.1+74.4）×2%=2.81（萬(wàn)元）。
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