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哪些居民日常和娛樂服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2025-07-27 17:49:49

問題來源：

【子題】

1.單選

　甲咨詢服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，2023年11月自境外某公司購入一項(xiàng)“連鎖經(jīng)營權(quán)”，支付含稅使用費(fèi)63.6萬元，已代扣代繳增值稅并取得完稅證明，該連鎖經(jīng)營權(quán)10%部分為本公司免稅項(xiàng)目使用。可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。

A.3.24

B.1.67

C.1.85

D.3.60

【答案】A或D

【解析】參考答案一：連鎖經(jīng)營權(quán)屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，其他權(quán)益性無形資產(chǎn)兼用于免稅項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣。業(yè)務(wù)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=63.6÷（1+6%）×6%=3.6（萬元）。參考答案二：連鎖經(jīng)營權(quán)屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，其他權(quán)益性無形資產(chǎn)兼用于免稅項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額和普通貨物兼用處理相同，按照應(yīng)稅收入和免稅收入占比劃分是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=63.6÷（1+6%）×6%×90%=3.24（萬元）。王亭喜老師個(gè)人傾向參考答案二的稅務(wù)處理。

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付老師

2025-07-28 15:25:05 381人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定，購進(jìn)的居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

居民日常服務(wù)：是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，常見的有市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

娛樂服務(wù)：是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，常見的包括歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）等。

從考試角度來說，如果考查這個(gè)點(diǎn)的話，給定的信息都是比較明顯的，咱們可以一下子判斷出來是居民日常服務(wù)或者是娛樂服務(wù)。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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