情形

不得抵扣項目

解釋

鏈

條

不

完

整

1.購進的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的

（1）個人消費包括納稅人的交際應酬消費

（2）其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產；發(fā)生兼用于上述項目的準予全部抵扣

（3）其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業(yè)特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權等

2.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工、修理、修配勞務和交通運輸服務

（1）非正常損失：①因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質；②因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀的情形

（2）非正常損失貨物對應的進項稅額在銷項稅額中不得扣除（需做進項稅額轉出處理）；在企業(yè)所得稅中，準予作為財產損失扣除

3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工、修理、修配勞務和交通運輸服務

4.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

非正常損失指因違反法律法規(guī)造成不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形

5.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程

6.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務

（1）主要接受對象是個人，屬于最終消費

（2）住宿服務和旅游服務未列入，那就是可以抵扣

7.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用

直接收費金融服務是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。企業(yè)發(fā)生的直接收費金融服務的費用，如賬戶函證費、資信證明費用、賬戶管理費、支票等相關手續(xù)費，取得相應的扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票）且和貸款服務無關的，可以抵扣進項稅額

8.提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣（新增）

【提示】現金賠付：保險合同約定，在車輛出險后，保險公司向被保險人支付賠償金，由被保險人自行修理