勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

簡(jiǎn)易計(jì)稅適用小規(guī)納稅人和一般納稅人特殊情況——這句話您理解的正確。

但是：差額計(jì)稅適用一般納稅人計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)用到——這不對(duì)哈。

差額計(jì)稅也可以適用于小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅。如金融商品轉(zhuǎn)讓、提供建筑服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等，小規(guī)模納稅人在算稅時(shí)，都可以差額計(jì)稅。

按照計(jì)稅方法的不同，可以分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在這兩種計(jì)稅方法下都可能涉及差額計(jì)稅，差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅是沒(méi)有必然聯(lián)系的。采用一般計(jì)稅方法適用的是稅率，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用的是征收率。

下列項(xiàng)目適用差額計(jì)稅（不管是一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）：

根據(jù)納稅人性質(zhì)確定計(jì)稅方法（一般納稅人一般計(jì)稅方法、小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）：

（1）金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)的余額為銷(xiāo)售額。

（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

（3）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。

（4）航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

（6）旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

必須簡(jiǎn)易：

（1）提供建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額?！緹o(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，皆適用3%征收率；不考慮小規(guī)模納稅人優(yōu)惠（下同）】

（2）勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額?！緹o(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，皆適用5%征收率】

（3）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額?！緹o(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，皆適用3%征收率】

必須一般：

（1）一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，適用6%稅率計(jì)算繳納增值稅。

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅。

（3）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn)，可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷(xiāo)售額，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅。

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