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為什么進口貨物不能代扣代繳

為什么類似進口服務(wù)的時候，可以直接代扣代繳。但是進口貨物，不能在給對方錢的時候代扣代繳呢

憑票抵扣進項稅額 2024-11-28 09:30:28

問題來源：

第三節(jié)　一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

二、進項稅額的確認和計算★★★

（一）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。

2.自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

3.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

對海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。申報抵扣稅款的委托進口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅款。（新增）

4.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣。

（1）憑票抵扣與計算抵扣

項目	內(nèi)容
憑票抵扣	取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額
計算抵扣	①購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額 ②從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額
升級抵扣	納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額具體操作方法可分為以下兩個環(huán)節(jié)： ①在購進農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，所有納稅人按照購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的一般規(guī)定，憑票據(jù)實抵扣或者憑票計算抵扣 ②將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的納稅人，在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品加計1%抵扣進項稅額
不得抵扣	納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證
分別核算	①納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 ②未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額
煙葉進項稅額	對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。購進煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額，按收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率（20%）

舉例子　|　農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)計算

某食品廠系一般納稅人，2023年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進大豆，并在當(dāng)月全部用于生產(chǎn)兒童豆奶，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價50000元；支付運費，取得運輸企業(yè)（系一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元。計算食品廠的進項稅額和采購成本。

進項稅額=50000×10%+2000×9%=5180（元）

采購成本=50000×90%+2000=47000（元）。

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汪老師

2024-11-28 18:09:00 1804人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這里可以結(jié)合境內(nèi)銷售的定義確定。

情形	界定
在中國境內(nèi)銷售貨物	銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)
在中國境內(nèi)銷售加工、修理修配勞務(wù)	銷售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)
在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)	所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)
	所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)
	所銷售的其他服務(wù)或者無形資產(chǎn)的銷售方或者購買方在境內(nèi)

看一下，銷售貨物是起運地或所在地在境內(nèi)，如果是從境外進口貨物，實際上的起運地在境外，所以不屬于境內(nèi)銷售，本質(zhì)上境外單位就不屬于我國增值稅納稅人，因此，根據(jù)規(guī)定就不用向我國繳納增值稅，所以也就是不涉及代扣代繳。但是國家又為了保證國內(nèi)市場稅務(wù)平衡，所以規(guī)定了進口貨物屬于征稅范圍，需要由購買方繳納稅款。

銷售服務(wù)，是銷售方或者購買方有一方在境內(nèi)就屬于境內(nèi)銷售，因此境外單位向境內(nèi)單位銷售服務(wù)，屬于境內(nèi)銷售，屬于征稅范圍，境外單位屬于我國增值稅納稅人，但是因為其不好向我國稅務(wù)機關(guān)繳納稅款，因此，規(guī)定由境內(nèi)購買方扣繳稅款。

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