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委托代銷增值稅處理及返還收入平銷返利問題解析

老師，是不是我可以這樣理解。

委托代銷下分為1、返還收入2、平銷返利

兩項相同點都是在收到對方的支付的代銷手續(xù)費，均應(yīng)當沖減當期的進項稅額，而不得開具銷項發(fā)票。

不同點：返還收入下，所計算的當期應(yīng)沖減及進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物的適用稅率）*所購貨物適用稅率

而平銷返利下，所計算的當期應(yīng)沖減進項稅額=當期取得的返還資金/（1+商務(wù)輔助服務(wù)6%）*6%

麻煩老師指出不足

銷項稅額的計算不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2022-04-28 22:32:34

問題來源：

某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年1月末增值稅留抵稅額3000元，2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購入壁紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200000元、增值稅26000元。這批壁紙50%用于裝飾職工食堂，50%用于零售，取得含稅收入150000元。
（2）購入書包10000個，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款90000元、增值稅11700元。將其中500個贈送某共建小學(xué)，其余以每個20元的零售價格全部零售。
（3）將本企業(yè)電梯廣告位出租給某廣告公司發(fā)布廣告，收取含稅廣告位占用費40000元，該建筑取得于“營改增”之前，該商業(yè)企業(yè)對此項業(yè)務(wù)選擇簡易計稅方法計稅。
（4）為B食品廠（增值稅一般納稅人）代銷橄欖油，取得零售收入77390元。和B食品廠結(jié)賬，支付B食品廠44690元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票。另向B食品廠收取結(jié)賬額5%的返還收入。
（5）將企業(yè)使用過的包裝物賣給廢品回收公司，取得含稅收入4520元。
（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)增值稅專用發(fā)票均合規(guī)且在本月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進項稅額合計。

業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進項稅額=26000×50%+11700=24700（元）
【提示】購入貨物用于集體福利的不可抵扣進項稅額；用于贈送的書包視同銷售計算銷項稅額，可以抵扣進項稅額。

（2）計算業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額合計。

業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額=（150000+10000×20）/（1+13%）×13%=40265.49（元）

（3）計算該企業(yè)當期應(yīng)抵扣的進項稅額合計。

該企業(yè)當期應(yīng)抵扣的進項稅額=24700+44690/（1+9%）×9%-44690×5%/（1+9%）×9%+3000=24700+3690-184.5+3000=31205.5（元）
【提示】與銷售額相關(guān)的返還收入應(yīng)沖減增值稅的進項稅額。橄欖油適用9%的低稅率。3000元留抵稅額可在本月計入可抵扣進項稅額。

（4）計算該企業(yè)當期的增值稅銷項稅額合計。

當期的增值稅銷項稅額=40265.49+77390/（1+9%）×9%+4520/（1+13%）×13%=40265.49+6390+520=47175.49（元）
【提示】該企業(yè)銷售自己使用過的包裝物按規(guī)定稅率征稅；按征收率計算的稅額不屬于銷項稅額。

（5）計算該企業(yè)當期應(yīng)納的增值稅。

出租廣告位應(yīng)納增值稅=40000÷（1+5%）×5%=1904.76（元）
【提示】該企業(yè)出租廣告位按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃計算繳納增值稅，由于該企業(yè)選擇了簡易計稅方法，適用5%的征收率計稅。該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅=47175.49-31205.5+1904.76=17874.75（元）。

查看完整問題

喬老師

2022-04-29 17:02:34 8483人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

您的理解有些偏差~

1、委托代銷一般分為收取手續(xù)費代銷方式，或視同買斷方式代銷。委托代銷和銷售代銷貨物增值稅均視同銷售。

委托方一般以收到的代銷清單或者全部、部分銷售額為依據(jù)計算銷項稅額；受托方在銷售貨物時，以其取得的銷售額為依據(jù)計算銷項稅額；在受托方將代銷清單或者貨款給委托方時，如果委托方為受托方開具了增值稅專用發(fā)票，受托方可以抵扣進項稅額，否則受托方不能抵扣進項稅額。（委托方、受托方均為一般納稅人時）

支付手續(xù)費委托代銷，受托方收取的手續(xù)費，確認銷項稅額，適用商務(wù)輔助服務(wù)6%的稅率。

2、返還收入、平銷返利

政策規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。
應(yīng)沖減進項稅金的計算公式為：
當期應(yīng)沖減進項稅金＝當期取得的返還資金÷ (1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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