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第三章 消費稅法
一、單項選擇題
500-87
A.沙灘車
B.卡丁車
C.高爾夫車
D.小轎車
【答案】D
【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。
500-88
A.輪胎
B.電池
C.酒精
D.卡丁車
【答案】B
【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費稅征稅范圍。
500-89
A.電動汽車
B.鞭炮藥引線
C.鉛蓄電池
D.銷售價格為9000元的手表
【答案】C
【解析】對于選項AB，是對消費稅征稅范圍特殊規(guī)定的考查，二者都屬于特殊規(guī)定的不征收消費稅的情形。教材中明確列示的不征收消費稅的情形，都是考試的?？键c，考生一定要準確記憶。對于選項C，是對政策變更掌握程度的考查，即2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅，自2016年1月1日起，對其按4%的稅率征收消費稅。對于選項D，是對消費稅稅目的準確界定，只有不含增值稅銷售價格在10000元/只（含）以上的手表，才屬于消費稅征稅范圍中的高檔手表，反之則不是。
500-90
A.酒精
B.溶劑油原料
C.高爾夫車
D.鞭炮藥引線
【答案】B
【解析】溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。
500-91
A.香皂
B.素板
C.電動汽車
D.航空煤油
【答案】D
【解析】選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項B：素板屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅；選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。
500-92
A.潤滑油
B.航空煤油
C.石腦油
D.燃料油
【答案】B
【解析】航空煤油暫緩征收消費稅。
500-93
A.6
B.12
C.0
D.6.78
【答案】A
【解析】納稅人采取分期收款結算方式的，在書面合同約定的收款日期的當天按照應收取的款項計算繳納消費稅，未開發(fā)票對納稅義務的發(fā)生沒有影響。應納消費稅=135.6÷（1+13%）×50%×10%=6（萬元）。
500-94
A.2.62
B.2.67
C.2.89
D.2.95
【答案】D
【解析】委托加工的應稅消費品，受托方沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率），本題支付的運費應計入材料成本中。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=（50+1+5）÷（1-5%）×5%=2.95（萬元）。
500-95
A.9
B.12.86
C.14.79
D.6.29
【答案】D
【解析】將進口高檔化妝品在國內銷售的，進口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。該公司當月應繳納消費稅=（30+1）×（1+15%）÷（1-15%）×15%=6.29（萬元）。
500-96
A.16.8
B.18.9
C.18.98
D.19.3
【答案】B
【解析】用于贈送福利院和發(fā)放給職工作福利的地板應視同銷售計算繳納消費稅，計稅依據為納稅人當月銷售同類地板的加權平均銷售價格。該企業(yè)當月應繳納的消費稅=（160+113）×5%+（160+113）÷（800+500）×（200+300）×5%=18.9（萬元）。
500-97
A.295.64
B.300
C.407.55
D.411
【答案】C
【解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，本題委托代銷的應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。收取的優(yōu)質費是屬于收取的價外費用，應看作是含稅收入，作價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費稅。該汽車生產企業(yè)當月應向甲市稅務機關申報繳納消費稅=[300×（18+2÷1.13）+120×18.5]×5%=407.55（萬元）。
500-98
A.消費稅收入分別入中央庫和地方庫
B.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代收向其所在地主管稅務機關申報繳納
C.內銷環(huán)節(jié)消費稅由稅務機關負責征收
D.消費稅納稅人總分支機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后匯總繳納消費稅
【答案】C
【解析】對于選項AC，考查的是記憶性內容，可以結合在一起掌握，消費稅是由稅務機關征收（進口的由海關代征）并納入中央庫（屬于中央政府固定收入）的稅金。對于選項B，考查的是細節(jié)性內容，在委托加工過程中，如果受托方是個人（含個體工商戶和其他個人，其他個人就是自然人，即現實中的你、我、他），因為個人的會計核算一般不健全，所以不能代收代繳消費稅，而是由委托方將應稅消費品收回后在委托方所在地的稅務機關申報納稅；如果受托方是非個人，則由受托方代收消費稅并在受托方機構所在地或者居住地主管稅務機關代繳。對于選項D，考查的是細節(jié)性內容，消費稅納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內，經?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。
500-99
A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品
B.百貨公司零售金基首飾
C.連鎖超市零售卷煙
D.4S店銷售大型商用客車
【答案】B
【解析】選項A：只繳納消費稅。選項CD：只繳納增值稅。
500-100
A.將自產高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣
B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵
C.將自產高爾夫球用于產品質量檢測
D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產高爾夫球桿
【答案】A
【解析】（1）納稅人自產的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產品質量檢測的高爾夫球不征消費稅，產品質量檢測屬于生產環(huán)節(jié)的一道工序。
500-101
A.汽修廠從境外進口輪胎
B.4S店銷售大型商用客車
C.貿易公司批發(fā)卷煙給零售商
D.金飾加工廠生產批發(fā)金基首飾
【答案】C
500-102
A.將自產香水用于市場推廣，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天
B.進口一批香水精，納稅義務發(fā)生時間為海關審定進口價格的當天
C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務發(fā)生時間為合同約定支付加工費的當天
D.采用預收貨款方式銷售成套化妝品，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
【答案】A
500-103
A.船用重油
B.燃料電池
C.航空煤油
D.導熱類油
【答案】A
【解析】選項A：燃料油包括船用重油，納稅人生產銷售船用重油應計算繳納消費稅；選項B：免征消費稅；選項C：暫緩征收消費稅；選項D：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。
500-104
A.香皂
B.素板
C.電動汽車
D.太陽能電池
【答案】D
【解析】選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項B：素板屬于消費稅征收范圍，不享受免征優(yōu)惠，應當征收消費稅；選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。
500-105
A.納稅人將生產的應稅消費品償還債務的，應當照章繳納消費稅
B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應征收消費稅
C.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為貨物到岸的當天
D.納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，在使用時繳納消費稅
【答案】A
【解析】納稅人將生產的應稅消費品償還債務的，視同銷售，應交納消費稅，所以A 項說法正確。對酒類產品(除啤酒、黃酒以外)生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。所以B選項不正確。納稅人進口的應稅消費品其納稅義務的發(fā)生時間，為報關進口的當天，所以C選項不正確。納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費稅，銷售應稅消費品時繳納消費稅，所以D選項不正確。
500-106
A.煙草生產企業(yè)收購的煙葉
B.汽車修理廠修車時更換的輪胎
C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙
D.對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
【答案】D
【解析】選項A，煙葉不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅；選項B，汽車修理廠修車時更換的輪胎，不征收消費稅；選項C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。
二、多項選擇題
500-107
A.鉛蓄電池
B.導熱類油
C.高爾夫車
D.鉑金首飾
【答案】AD
【解析】選項B：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項C：高爾夫車不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅。
500-108
A.電子煙
B.鞭炮藥引線
C.鉛蓄電池
D.翡翠首飾
【答案】ACD
【解析】選項B：不屬于消費稅征稅范圍。
500-109
A.鉆石戒指
B.金銀鑲嵌首飾
C.金銀首飾
D.翡翠項鏈
【答案】ABC
【解析】選項ABC：金銀首飾（金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項D：翡翠項鏈在生產銷售、委托加工或者進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。
500-110
A.優(yōu)質費
B.包裝物租金
C.品牌使用費
D.包裝物押金
【答案】ABCD
【解析】對于選項A、B、C比較容易做出判斷，應并入銷售額計征消費稅。對酒類產品（ 除啤酒、黃酒以外 ）生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅，因此Ｄ選項的說法正確。
500-111
A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量
B.進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量
C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數量
D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數量
【答案】ABC
【解析】從量計征消費稅的應稅消費品的銷售數量，具體規(guī)定為：（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；（2）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；（4）進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。
500-112
A.黃酒
B.游艇
C.潤滑油
D.雪茄煙
【答案】AC
【解析】消費稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。
500-113
A.生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的應稅消費品
B.有出口經營權的生產企業(yè)自營出口的應稅消費品
C.有出口經營權的外貿企業(yè)購進用于直接出口的應稅消費品
D.有出口經營權的外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口的應稅消費品
【答案】CD
【解析】有出口經營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品時，可以進行消費稅出口免稅并退稅。選項C、D正確；選項A、B屬于消費稅出口免稅但不退稅范圍。
500-114
A.汽車貿易公司應繳納消費稅2萬元
B.游艇生產企業(yè)應繳納消費稅12萬元
C.旅游公司應繳納游艇車輛購置稅12萬元
D.旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅4萬元
【答案】BD
【解析】選項A：汽車貿易公司是購進汽車以后銷售的公司，不是汽車生產企業(yè)，汽車貿易公司銷售的汽車是已經由生產企業(yè)繳納過消費稅的，所以不需要再繳納消費稅；選項B：游艇生產企業(yè)應繳納消費稅=120×10%=12（萬元）；選項C：游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍，所以旅游公司購進游艇不繳納車輛購置稅；選項D：旅游公司應繳納的小汽車車輛購置稅=40×10%=4（萬元）。
500-115
A.海關代征的消費稅應分別入中央庫和地方庫
B.甲企業(yè)應當自海關填發(fā)進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款
C.甲企業(yè)應向報關地海關申報繳納消費稅
D.甲企業(yè)使用該進口已稅高檔化妝品生產高檔化妝品準許扣除進口環(huán)節(jié)已繳納的消費稅
【答案】BCD
【解析】對于選項A，屬于稅收收入劃分相關的記憶性考點，無論是境內稅務機關征收的消費稅還是海關代征的進口環(huán)節(jié)消費稅，都屬于中央政府固定收入，要入中央庫。對于選項BC，屬于消費稅的納稅期限和納稅地點，是考試的?？键c，需要考生準確掌握。對于選項D，進口屬于外購的一種形式，所以外購已稅高檔化妝品用于連續(xù)生產高檔化妝品，準予按照當期生產領用數量扣除外購環(huán)節(jié)已納的消費稅。
500-116
A.換取生產資料的自產應稅消費品，應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據
B.作為福利發(fā)放的自產應稅消費品，應以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據
C.委托加工應稅消費品，應當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據
D.投資入股的自產應稅消費品，應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據
【答案】CD
【解析】對于選項AD，納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅，這屬于消費稅計稅依據的特殊規(guī)定，是考試的?？键c，考生要準確理解并會應用；同時，與其對應的一個考點：增值稅發(fā)生同樣的行為，計稅依據為不含增值稅的平均銷售價格，考生要對比掌握。對于選項B，納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于連續(xù)生產應稅消費品以外的其他方面的，應按照納稅人生產的同類消費品的平均銷售價格計算納稅。對于選項C，委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的平均銷售價格計算納稅，受托方沒有同類價格的，才需要按照組價計稅，考生要注意兩個價格適用的先后順序。
500-117
A.外購已稅煙絲生產的卷煙
B.外購已稅白酒加香生產的白酒
C.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產的手表
D.外購已稅實木素板涂漆生產的實木地板
【答案】AD
【解析】選項BC沒有購買環(huán)節(jié)已納消費稅扣除的規(guī)定。
500-118
A.白酒廠將自產的白酒贈送給客戶
B.汽車制造廠將自產的小汽車用于工廠內部的行政部門
C.葡萄酒廠將自產的葡萄酒用于連續(xù)生產酒心巧克力
D.化妝品廠將自產的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工
【答案】ABCD
【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
500-119
A.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅
B.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內，分支機構應回總機構申報納稅
C.委托加工的應稅消費品，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅
D.納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或居住地申報納稅
【答案】AD
【解析】納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內，經省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。
500-120
A.適用從價計征和從量計征的復合計征方式
B.納稅人批發(fā)業(yè)務和零售業(yè)務未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費稅
C.總分支機構不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機構分別申報消費稅
D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產環(huán)節(jié)消費稅稅款
【答案】AB
【解析】選項C：卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅。選項D：卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款。
500-121
A.白酒品牌使用費
B.購買方延期付款支付的利息
C.葡萄酒包裝物押金
D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用
【答案】ABCD
【解析】選項A：生產企業(yè)收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中征收消費稅。選項BD：延期付款利息、包裝費均屬于價外費用，應并入當期銷售額征收消費稅。選項C：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收消費稅。
500-122
A.個人進口應稅消費品，應向報關地海關申報納稅
B.個體工商戶到外縣銷售自產應稅消費品，應向銷售地稅務機關申報納稅
C.企業(yè)委托個體工商戶加工應稅消費品，應向企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅
D.公司委托外縣代理商代銷自產應稅消費品，應向公司所在地主管稅務機關申報納稅
【答案】ACD
500-123
A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量
B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量
C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量
D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量
【答案】ABCD
500-124
A.增值稅稅款
B.運輸發(fā)票開給購貨方收回的代墊運費
C.銷售白酒收取的包裝物押金
D.價外收取的返還利潤
【答案】CD
【解析】選項A：銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅。選項B：同時符合以下條件的代墊運輸費用不屬于價外費用：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。
500-125
A.金銀首飾
B.高檔化妝品
C.甲類卷煙
D.超豪華小汽車
【答案】AD
500-126
A.汽油
B.柴油
C.潤滑油
D.調味料酒
【答案】ABC
【解析】調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。
500-127
A.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅
B.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在生產環(huán)節(jié)征收消費稅
C.對以食用酒精為酒基，具有國家相關部門批準的國食健字文號并且酒精度低于38度的配制酒，按白酒稅率征收消費稅
D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（ 啤酒坊 ）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅
【答案】BC
【解析】選項B，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的，稅率為5%；選項C，對以食用酒精為酒基，具有國家相關部門批準的國食健字文號并且酒精度低于38度的配制酒，按“其他酒”10%稅率征收消費稅。
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金老師
2024-07-30 10:15:32 1308人瀏覽
消費稅大部分是在生產/委托加工/進口環(huán)節(jié)一次課征的。
生產企業(yè)出口應稅消費品，生產銷售免消費稅，所以這部分應稅消費品還沒有繳納過消費稅，也就不退稅。
外貿企業(yè)是從生產企業(yè)購進后出口的，購進時生產企業(yè)繳納過消費稅，所以外貿企業(yè)出口適用免稅并退稅。
對于委托出口，看委托方的性質適用出口政策，選項D委托方是外貿企業(yè)，所以適用免稅并退稅政策。
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