當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

消費(fèi)稅出口免稅、免退稅。怎樣可以鎖定CD？

破題的關(guān)鍵是什么。怎樣可以鎖定CD？老師說(shuō)的沒(méi)聽(tīng)清

其他知識(shí)點(diǎn) 2024-07-29 23:12:49

問(wèn)題來(lái)源：

第三章　消費(fèi)稅法

一、單項(xiàng)選擇題

500-87

　下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

A.沙灘車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

【答案】D

【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

500-88

　下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.輪胎

B.電池

C.酒精

D.卡丁車

【答案】B

【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

500-89

　企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.電動(dòng)汽車

B.鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價(jià)格為9000元的手表

【答案】C

【解析】對(duì)于選項(xiàng)AB，是對(duì)消費(fèi)稅征稅范圍特殊規(guī)定的考查，二者都屬于特殊規(guī)定的不征收消費(fèi)稅的情形。教材中明確列示的不征收消費(fèi)稅的情形，都是考試的?？键c(diǎn)，考生一定要準(zhǔn)確記憶。對(duì)于選項(xiàng)C，是對(duì)政策變更掌握程度的考查，即2015年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅，自2016年1月1日起，對(duì)其按4%的稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)于選項(xiàng)D，是對(duì)消費(fèi)稅稅目的準(zhǔn)確界定，只有不含增值稅銷售價(jià)格在10000元/只（含）以上的手表，才屬于消費(fèi)稅征稅范圍中的高檔手表，反之則不是。

500-90

　下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

【答案】B

【解析】溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

500-91

　企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，暫緩征收消費(fèi)稅的是（）。

A.香皂

B.素板

C.電動(dòng)汽車

D.航空煤油

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：素板屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

500-92

　下列消費(fèi)品中，暫緩征收消費(fèi)稅的是（）。

A.潤(rùn)滑油

B.航空煤油

C.石腦油

D.燃料油

【答案】B

【解析】航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

500-93

　某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2022年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為135.6萬(wàn)元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開(kāi)具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.6

B.12

C.0

D.6.78

【答案】A

【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，在書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天按照應(yīng)收取的款項(xiàng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，未開(kāi)發(fā)票對(duì)納稅義務(wù)的發(fā)生沒(méi)有影響。應(yīng)納消費(fèi)稅=135.6÷（1+13%）×50%×10%=6（萬(wàn)元）。

500-94

　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.95

【答案】D

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率），本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（50+1+5）÷（1-5%）×5%=2.95（萬(wàn)元）。

500-95

　某貿(mào)易公司2020年6月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批高檔化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.9

B.12.86

C.14.79

D.6.29

【答案】D

【解析】將進(jìn)口高檔化妝品在國(guó)內(nèi)銷售的，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（30+1）×（1+15%）÷（1-15%）×15%=6.29（萬(wàn)元）。

500-96

　某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元，第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元；另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.16.8

B.18.9

C.18.98

D.19.3

【答案】B

【解析】用于贈(zèng)送福利院和發(fā)放給職工作福利的地板應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為納稅人當(dāng)月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價(jià)格。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（160+113）×5%+（160+113）÷（800+500）×（200+300）×5%=18.9（萬(wàn)元）。

500-97

　甲市某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬(wàn)元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬(wàn)元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.295.64

B.300

C.407.55

D.411

【答案】C

【解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，作價(jià)稅分離以后并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=[300×（18+2÷1.13）+120×18.5]×5%=407.55（萬(wàn)元）。

500-98

　下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.消費(fèi)稅收入分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)

B.委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代收向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

C.內(nèi)銷環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

D.消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后匯總繳納消費(fèi)稅

【答案】C

【解析】對(duì)于選項(xiàng)AC，考查的是記憶性內(nèi)容，可以結(jié)合在一起掌握，消費(fèi)稅是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收（進(jìn)口的由海關(guān)代征）并納入中央庫(kù)（屬于中央政府固定收入）的稅金。對(duì)于選項(xiàng)B，考查的是細(xì)節(jié)性內(nèi)容，在委托加工過(guò)程中，如果受托方是個(gè)人（含個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，其他個(gè)人就是自然人，即現(xiàn)實(shí)中的你、我、他），因?yàn)閭€(gè)人的會(huì)計(jì)核算一般不健全，所以不能代收代繳消費(fèi)稅，而是由委托方將應(yīng)稅消費(fèi)品收回后在委托方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果受托方是非個(gè)人，則由受托方代收消費(fèi)稅并在受托方機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳。對(duì)于選項(xiàng)D，考查的是細(xì)節(jié)性內(nèi)容，消費(fèi)稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

500-99

　企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（　　）。

A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品

B.百貨公司零售金基首飾

C.連鎖超市零售卷煙

D.4S店銷售大型商用客車

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：只繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)CD：只繳納增值稅。

500-100

　某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（　?。?/span>

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈(zèng)送給客戶用于市場(chǎng)推廣

B.將外購(gòu)高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎(jiǎng)勵(lì)

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)

D.將外購(gòu)的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

【答案】A

【解析】（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)的高爾夫球不征消費(fèi)稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。

500-101

　企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（）。

A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

【答案】C

500-102

　某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。

A.將自產(chǎn)香水用于市場(chǎng)推廣，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

B.進(jìn)口一批香水精，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為海關(guān)審定進(jìn)口價(jià)格的當(dāng)天

C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采用預(yù)收貨款方式銷售成套化妝品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【答案】A

500-103

　納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.船用重油

B.燃料電池

C.航空煤油

D.導(dǎo)熱類油

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：燃料油包括船用重油，納稅人生產(chǎn)銷售船用重油應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：暫緩征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。

500-104

　企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（）。

A.香皂

B.素板

C.電動(dòng)汽車

D.太陽(yáng)能電池

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：素板屬于消費(fèi)稅征收范圍，不享受免征優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

500-105

　下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（）。

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

【答案】A

【解析】納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，視同銷售，應(yīng)交納消費(fèi)稅，所以A 項(xiàng)說(shuō)法正確。對(duì)酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒以外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。所以B選項(xiàng)不正確。納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，所以C選項(xiàng)不正確。納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)繳納消費(fèi)稅，所以D選項(xiàng)不正確。

500-106

　下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.煙草生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)的煙葉

B.汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎

C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

D.對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，煙葉不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。

二、多項(xiàng)選擇題

500-107

　下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A.鉛蓄電池

B.導(dǎo)熱類油

C.高爾夫車

D.鉑金首飾

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

500-108

　下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A.電子煙

B.鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

500-109

　某商場(chǎng)2023年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.鉆石戒指

B.金銀鑲嵌首飾

C.金銀首飾

D.翡翠項(xiàng)鏈

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)ABC：金銀首飾（金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：翡翠項(xiàng)鏈在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

500-110

　企業(yè)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.包裝物租金

C.品牌使用費(fèi)

D.包裝物押金

【答案】ABCD

【解析】對(duì)于選項(xiàng)A、B、C比較容易做出判斷，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。對(duì)酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒以外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅，因此Ｄ選項(xiàng)的說(shuō)法正確。

500-111

　下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】ABC

【解析】從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

500-112

　下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.黃酒

B.游艇

C.潤(rùn)滑油

D.雪茄煙

【答案】AC

【解析】消費(fèi)稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

500-113

　企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】CD

【解析】有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，可以進(jìn)行消費(fèi)稅出口免稅并退稅。選項(xiàng)C、D正確；選項(xiàng)A、B屬于消費(fèi)稅出口免稅但不退稅范圍。

500-114

　某旅游公司2022年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元、稅額15.6萬(wàn)元；從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、稅額5.2萬(wàn)元。游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬(wàn)元

B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元

C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購(gòu)置稅12萬(wàn)元

D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購(gòu)置稅4萬(wàn)元

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：汽車貿(mào)易公司是購(gòu)進(jìn)汽車以后銷售的公司，不是汽車生產(chǎn)企業(yè)，汽車貿(mào)易公司銷售的汽車是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過(guò)消費(fèi)稅的，所以不需要再繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C：游艇不屬于車輛購(gòu)置稅的征收范圍，所以旅游公司購(gòu)進(jìn)游艇不繳納車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)D：旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購(gòu)置稅=40×10%=4（萬(wàn)元）。

500-115

　甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費(fèi)稅的表述中，正確的有（）。

A.海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)

B.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款

C.甲企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅

【答案】BCD

【解析】對(duì)于選項(xiàng)A，屬于稅收收入劃分相關(guān)的記憶性考點(diǎn)，無(wú)論是境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的消費(fèi)稅還是海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，都屬于中央政府固定收入，要入中央庫(kù)。對(duì)于選項(xiàng)BC，屬于消費(fèi)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)，是考試的?？键c(diǎn)，需要考生準(zhǔn)確掌握。對(duì)于選項(xiàng)D，進(jìn)口屬于外購(gòu)的一種形式，所以外購(gòu)已稅高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購(gòu)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅。

500-116

　下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

【答案】CD

【解析】對(duì)于選項(xiàng)AD，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，這屬于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定，是考試的?？键c(diǎn)，考生要準(zhǔn)確理解并會(huì)應(yīng)用；同時(shí)，與其對(duì)應(yīng)的一個(gè)考點(diǎn)：增值稅發(fā)生同樣的行為，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的平均銷售價(jià)格，考生要對(duì)比掌握。對(duì)于選項(xiàng)B，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅。對(duì)于選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅，受托方?jīng)]有同類價(jià)格的，才需要按照組價(jià)計(jì)稅，考生要注意兩個(gè)價(jià)格適用的先后順序。

500-117

　下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。

A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

C.外購(gòu)已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

D.外購(gòu)已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BC沒(méi)有購(gòu)買環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅扣除的規(guī)定。

500-118

　納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給客戶

B.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

C.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力

D.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工

【答案】ABCD

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

500-119

　下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅

【答案】AD

【解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

500-120

　下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的有（　?。?/span>

A.適用從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的復(fù)合計(jì)征方式

B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開(kāi)核算的，全部視同批發(fā)征收消費(fèi)稅

C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機(jī)構(gòu)分別申報(bào)消費(fèi)稅

D.批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

500-121

　消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（　?。?。

A.白酒品牌使用費(fèi)

B.購(gòu)買方延期付款支付的利息

C.葡萄酒包裝物押金

D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費(fèi)用

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)BD：延期付款利息、包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。

500-122

　下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.個(gè)體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】ACD

500-123

　從量定額計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，下列關(guān)于確定應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

【答案】ABCD

500-124

　消費(fèi)稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.增值稅稅款

B.運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方收回的代墊運(yùn)費(fèi)

C.銷售白酒收取的包裝物押金

D.價(jià)外收取的返還利潤(rùn)

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅。選項(xiàng)B：同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不屬于價(jià)外費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

500-125

　下列商品中，在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.金銀首飾

B.高檔化妝品

C.甲類卷煙

D.超豪華小汽車

【答案】AD

500-126

　以下各項(xiàng)中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）。

A.汽油

B.柴油

C.潤(rùn)滑油

D.調(diào)味料酒

【答案】ABC

【解析】調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

500-127

　下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的有（）。

A.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅

B.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

C.對(duì)以食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字文號(hào)并且酒精度低于38度的配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅

D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)B，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，稅率為5%；選項(xiàng)C，對(duì)以食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字文號(hào)并且酒精度低于38度的配制酒，按“其他酒”10%稅率征收消費(fèi)稅。

查看完整問(wèn)題