（1）簡(jiǎn)述居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍。

居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

（2）判斷企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說(shuō)明理由。

這里不適用間接抵免的優(yōu)惠政策。
理由：適用間接抵免的外國(guó)企業(yè)中的第二層：?jiǎn)我坏谝粚油鈬?guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)；
本題企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙20%以上的股份，企業(yè)乙直接持有企業(yè)丙20%以上的股份，但企業(yè)甲間接持有企業(yè)丙股份為15%，不足20%，不能適用間接抵免的優(yōu)惠政策。

（3）判斷企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說(shuō)明理由。

這里適用間接抵免的優(yōu)惠政策。
理由：適用間接抵免的外國(guó)企業(yè)中的第一層：?jiǎn)我痪用衿髽I(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)；
本題境內(nèi)企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙的股份超過(guò)20%，可以適用間接抵免的優(yōu)惠政策。

（4）計(jì)算企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額。

企業(yè)乙的稅后利潤(rùn)=1000-180-12=808（萬(wàn)元）
在A國(guó)實(shí)納稅180萬(wàn)元和B國(guó)預(yù)提稅12萬(wàn)元均為境外企業(yè)乙實(shí)際繳納的稅額。
應(yīng)由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅款=（180+12）×808×50%÷808=96（萬(wàn)元）

（5）計(jì)算企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額。

企業(yè)甲取得的境外所得總額=808×50%+96=500（萬(wàn)元）
企業(yè)甲取得的境內(nèi)外所得總額=500+2400=2900（萬(wàn)元）
企業(yè)甲總應(yīng)納稅額=2900×25%=725（萬(wàn)元）
抵免限額=725×500÷2900=125（萬(wàn)元）

（6）計(jì)算企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額。（2016年）

計(jì)算企業(yè)甲境外直接和間接負(fù)擔(dān)的所得稅總額，與抵免限額比大小。
其中直接負(fù)擔(dān)的預(yù)提稅=808×50%×10%=40.4（萬(wàn)元）；分配的利潤(rùn)間接負(fù)擔(dān)的境外所得稅為96萬(wàn)元。企業(yè)甲境外直接和間接負(fù)擔(dān)的所得稅總額=96+40.4=136.4（萬(wàn)元）
由于136.4萬(wàn)元＞125萬(wàn)元，擇其小者進(jìn)行實(shí)際抵免。
企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額為125萬(wàn)元。