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委托境外的研發(fā)費(fèi)用300萬,怎么計(jì)算加計(jì)扣除

不能加計(jì)扣除嗎？

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-04-10 15:05:15

問題來源：

（4）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（3）委托境外研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。

【解題關(guān)鍵】符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用計(jì)入損益類科目在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中減除。委托境外研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除有些特殊：首先計(jì)算加計(jì)扣除的基數(shù)，委托境外研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的較小者作為加計(jì)扣除的基數(shù)；然后乘以100%加計(jì)扣除。加計(jì)扣除的部分也就是需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額的部分。


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劉老師

2022-04-11 09:28:15 3044人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

可以加計(jì)扣除。

委托境外單位研發(fā)加計(jì)75%（或100%）的基數(shù)：研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額80%【300×80%】與境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3【510×2/3】孰低的原則確定的金額。

所以最終計(jì)算加計(jì)扣除的基數(shù)是240，加計(jì)扣除=240×100%=240（萬元）。


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