金銀首飾委托加工帶料加工征稅問題。

1. 這里帶料加工我就可以理解為“委托加工”對么？

2. 這里“帶料加工”金銀首飾，征收消費稅，這不就是“生產(chǎn)、委托加工”環(huán)節(jié)征收消費稅嗎？不是說金銀首飾是零售環(huán)節(jié)征收消費稅嗎？

3. 根據(jù)這里的意思，委托加工金銀首飾是交消費稅的，并由受托方代扣代繳，對嗎？同其他產(chǎn)品的委托加工，我可以這樣理解嗎？

金銀首飾銷售額的確定 2025-04-09 16:02:49

問題來源：

（四）金銀鉑鉆首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

納稅義務人	在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務的單位和個人委托加工、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人
征稅范圍	金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉑金首飾，鉆石和鉆石飾品
適用稅率	5%
計稅依據(jù)	對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅
		納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據(jù)為不含稅的銷售額：金銀首飾的銷售額=含稅銷售額1+增值稅稅率或征收率金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照委托加工組成計稅價格計算納稅：組成計稅價格=材料成本+加工費1-金銀首飾消費稅稅率納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅
		生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅：組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）1-金銀首飾消費稅稅率

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喬老師

2025-04-10 13:56:49 1771人瀏覽

1.首先帶料加工本質(zhì)上跟委托加工的某種形式是一樣的，我們先來看一下帶料加工的處理方法。

帶料加工應該看成是委托方自己沒有金銀首飾的銷售資質(zhì)，而且?guī)Я霞庸さ奈蟹酵ǔＪ莻€人，因為個人沒有金銀首飾的銷售資質(zhì)，以后不會有零售環(huán)節(jié)，所以我們將其視為受托方零售金銀首飾計算繳納消費稅。帶料加工金銀首飾的計稅價格為受托方同類應稅消費品的銷售價格，如果沒有同類應稅消費品的銷售價格，按照組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率5%）。

2.帶料加工其實是看成受托方在零售金銀首飾，所以并不是生產(chǎn)、委托加工環(huán)節(jié)，因此這個環(huán)節(jié)征消費稅是正確的哈~

3.委托加工“金銀首飾”我們要分情況討論，這里給您詳細展開一下：

委托加工是指委托方提供原材料，受托方提供加工勞務的業(yè)務，需要區(qū)分委托方是不是具有零售資質(zhì)：如果委托方是經(jīng)批準的金銀首飾經(jīng)營單位的話，委托加工金銀首飾的業(yè)務屬于金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，受托方不繳納消費稅，也不需要代收代繳消費稅（此時委托方也不是納稅人），而是由委托方收回金銀首飾之后在零售環(huán)節(jié)繳納金銀首飾的消費稅；但是如果是委托方不具有零售資質(zhì)，那么看做是受托方零售金銀首飾計算繳納消費稅（受托方是納稅人，不是扣繳義務人）（和帶料加工的處理是一致的）。

委托加工其他應稅消費品與委托加工金銀首飾不一樣。委托加工其他應稅消費品，委托方是納稅人，稅款由受托方（非個人）代收代繳。

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