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外購進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)出的1萬元是否算多扣？

問進(jìn)項(xiàng)稅42萬，請問，進(jìn)項(xiàng)稅42萬，其中內(nèi)部產(chǎn)生37萬，外購產(chǎn)生5萬，應(yīng)該只有外購部分原材料的非正常損失才做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出吧，也就是損失的1萬進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該是被包含在外購的5萬里，老師說加計(jì)抵減不包含外購的進(jìn)項(xiàng)稅，那答案計(jì)算加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅=42-5-1=36，已經(jīng)扣了5萬元的外購進(jìn)項(xiàng)稅，為什么還要把外購進(jìn)項(xiàng)稅里轉(zhuǎn)出的1萬元扣除，這樣會不會多扣了？

應(yīng)納稅額的計(jì)算（一般計(jì)稅方法） 2025-04-11 13:10:04

問題來源：

例題·單選題

　某集成電路企業(yè)系增值稅一般納稅人，在享受加計(jì)抵減政策的集成電路企業(yè)名單之內(nèi)。2024年12月該企業(yè)銷售集成電路產(chǎn)品取得不含增值稅銷售額400萬元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅42萬元（含外購芯片進(jìn)項(xiàng)稅5萬元），由于管理不善導(dǎo)致原材料發(fā)生非正常損失，需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1萬元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅（　?。┤f元。

A.3.7

B.4.85

C.5.6

D.3.55

【答案】C

【解析】該企業(yè)當(dāng)期抵減前應(yīng)納增值稅=400×13%-（42-1）=11（萬元）。集成電路企業(yè)外購芯片對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅但不得計(jì)提加計(jì)抵減額。當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=（42-5-1）×15%=5.4（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=11-5.4=5.6（萬元）。

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喬老師

2025-04-11 16:09:53 643人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

“發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅42萬元（含外購芯片進(jìn)項(xiàng)稅5萬元）”，這里并不是內(nèi)部產(chǎn)生37萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額都是納稅人購進(jìn)項(xiàng)目所發(fā)生的，不會內(nèi)部產(chǎn)生，這里說的是當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額一共42萬元，其中外購芯片的進(jìn)項(xiàng)稅額是5萬元。42-5=37萬元是外購其他項(xiàng)目產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。另外5萬是“芯片”的進(jìn)項(xiàng)、1萬元是“原材料”的進(jìn)項(xiàng)，二者沒有關(guān)系。

集成電路企業(yè)計(jì)算加計(jì)抵減額的時(shí)候，其外購芯片的進(jìn)項(xiàng)稅額不能加計(jì)抵減，所以，算加計(jì)抵減額的時(shí)候要將5萬元從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的1萬元也要從進(jìn)項(xiàng)稅額中減掉，所以，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=（42-5-1）×15%。

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