增量與存量概念是啥如何理解留抵稅額中的它們

老師，課堂上這段太繞了，感覺看不懂，能用實務多舉幾個例子嗎？

應納稅額的計算（一般計稅方法） 2025-11-11 15:18:22

問題來源：

⑤增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

⑥存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

⑦適用上述政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。（進項稅額轉出部分無須扣減）

⑧納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

⑨留抵退稅與即征即退、先征后返（退）政策不可同時享受。

⑩納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續(xù)抵扣。納稅人應在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

3.2019年增量留抵退稅政策

①同時符合以下條件（以下稱符合留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

第一，自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季納稅的，連續(xù)2個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元。

第二，納稅信用等級為A級或者B級。

第三，申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的。

第四，申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的。

第五，自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

②納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

③納稅人應在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申請退還留抵稅額。

④納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

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馬老師

2025-11-12 14:28:55 434人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

給您以白話舉一個例子

比如說您一年前，銀行卡里有100萬元，現(xiàn)在您的銀行卡里有120萬元。

兩種情況：

（1）您之前的100萬一直沒有取出來過，那么您這一年增加的存款（增量）就是20萬元；之前存的（存量）就是100萬元。

（2）您之前的100萬，在這一年里您取出來了，但是現(xiàn)在銀行卡了仍然有120萬，那么您這一年增加的存款（增量）就是120萬元；之前存的（存量）由于您之前取出來了，所以是0。

政策中的詞匯比較陌生，所以您覺得難理解，您按照老師的例子代入一下就好啦。

【解釋】

增量留抵稅額和存量留抵稅額都是與2019年3月31日的留抵稅額相比較的留抵稅額，您可以這樣理解，存量留抵稅額是2019年3月31日的留抵稅額留到當期沒有抵扣完的進項稅額，假設2019年3月31日留抵稅額為50萬元，本期期末留抵稅額是60萬元，就說明2019年3月31日的50萬元，到現(xiàn)在還沒有抵扣，反而增長了10萬元，這增長的10萬元是2019年3月31日到本期之間形成的，不是2019年3月31日留存的，所以，2019年3月31日留存到本期的50萬元，就是存量留抵稅額。而如果2019年3月31日留抵稅額為50萬元，本期期末留抵稅額是40萬元，就說明2019年3月31日的50萬元，到現(xiàn)在已經(jīng)抵扣了10萬元，就剩40萬元沒有抵扣完了，所以，存量留抵稅額就是40萬元。

您還可以這樣理解，計算存量留抵稅額是為了計算退稅的，那么是2019年3月31日的期末留抵稅額剩多少退多少，如果本期留抵稅額大于2019年3月31日的，就說明2019年3月31日的都剩下了，就退2019年3月31日的，不能多退。而如果當期期末留抵稅額小于2019年3月31日的，那么2019年3月31日的有一部分已經(jīng)用于抵扣了，就只能退剩下的部分，剩下的部分就是本期的期末留抵稅額（不會沒有那么多留抵稅額了，還給按2019年3月31日的退）。

您再理解一下哦~~

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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