問題來源：
【知識點(diǎn)5】準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
一、憑票抵扣（5類）
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅稅額。
提示1除另有規(guī)定外，增值稅普通發(fā)票一般不是抵扣憑證。
提示2增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人開具的專票符合相關(guān)規(guī)定的都可抵扣。
（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
提示1考試中的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅需要自行計算。
提示2進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為9%/13%。
提示3進(jìn)口抗癌藥品和罕見病藥品適用3%征收率。
（3）自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。
提示1代扣代繳適用增值稅稅率為9%/13%/6%，不用征收率。
提示2扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+適用稅率）×適用稅率
易錯易混應(yīng)稅行為 | 征稅主體 | 納稅人 | 負(fù)稅人 | 扣繳義務(wù)人 | 進(jìn)項稅額抵扣憑證 | |
境內(nèi)銷售 | 貨物 | 稅務(wù)機(jī)關(guān) | 銷售方 | 購買方 | —— | 增值稅專用發(fā)票 |
勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) | 稅務(wù)機(jī)關(guān) | 銷售方 | 購買方 | —— | 增值稅專用發(fā)票 /電子普票 | |
境外進(jìn)口 /購買 | 貨物 | 海關(guān) | 購買方 | 購買方 | —— | 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 |
勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) | 稅務(wù)機(jī)關(guān) | 銷售方 | 購買方 | 境內(nèi)購買方 | 完稅憑證 | |
（4）通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額。
（5）國內(nèi)旅客運(yùn)輸增值稅全面數(shù)字化電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路電子客票）。（新增）
提示12024年12月1日起，航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)開具的航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明的增值稅稅額，可抵扣進(jìn)項稅額。
提示22024年11月1日起，購買方取得鐵路運(yùn)輸企業(yè)開具的鐵路電子客票，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢的增值稅稅額，可抵扣進(jìn)項稅額。
提示3電子行程單、鐵路電子客票屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票，基本內(nèi)容包括發(fā)票號碼、旅客身份證件信息、行程信息、二維碼等。（新增）
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喬老師
2025-03-31 14:20:07 1019人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
從境外單位或個人購買勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、境內(nèi)的不動產(chǎn)，境內(nèi)購買方是增值稅扣繳義務(wù)人，代扣代繳稅款。納稅人為境外銷售方，而不是購買方，購買方只是扣繳義務(wù)人，不是納稅人。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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