輕一235頁(yè)第5題第4小問(wèn)成本
第4小問(wèn)不視同委托加工，按照成本*（1+成本利潤(rùn)率）/(1-消費(fèi)稅稅率），我想問(wèn)為什么把收取的個(gè)人支付的加工費(fèi)算到成本里。
問(wèn)題來(lái)源：
某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入8.25萬(wàn)元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈600條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.35萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.25萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬(wàn)元；
（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入3.9萬(wàn)元（商城無(wú)同類(lèi)首飾價(jià)格）；
（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)67.8萬(wàn)元（該銀基項(xiàng)鏈最高銷(xiāo)售價(jià)格等于平均銷(xiāo)售價(jià)格）。
（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤(rùn)率6%）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入8.25萬(wàn)元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈600條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.35萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.25萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬(wàn)元；
（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入3.9萬(wàn)元（商城無(wú)同類(lèi)首飾價(jià)格）；
（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)67.8萬(wàn)元（該銀基項(xiàng)鏈最高銷(xiāo)售價(jià)格等于平均銷(xiāo)售價(jià)格）。
（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤(rùn)率6%）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28.25÷（1+13%）×5%=1.25（萬(wàn)元）
提示:金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，不論是否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
提示:金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，不論是否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
（2）說(shuō)明“以舊換新”方式銷(xiāo)售金銀首飾的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。
納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
（3）“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
以舊換新銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=600×0.1÷（1+13%）×5%=2.65（萬(wàn)元）
（4）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（30+3.9）÷（1+13%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（萬(wàn)元）
提示:原材料是由商城提供的，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工，應(yīng)視同首飾商城零售自產(chǎn)金銀首飾。這里的6%為成本利潤(rùn)率，用于組成零售環(huán)節(jié)的計(jì)稅價(jià)格。
提示:原材料是由商城提供的，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工，應(yīng)視同首飾商城零售自產(chǎn)金銀首飾。這里的6%為成本利潤(rùn)率，用于組成零售環(huán)節(jié)的計(jì)稅價(jià)格。
（5）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（★★★）
用銀基項(xiàng)鏈抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=67.8÷（1+13%）×5%=3（萬(wàn)元）。
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徐老師
2021-04-17 08:06:22 3263人瀏覽
勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：
您可以將收取的加工費(fèi)理解為是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤(rùn)。
定制加工金銀首飾業(yè)務(wù)是受托方（一般有金銀首飾零售資質(zhì)）提供原材料，并提供加工勞務(wù)，在此該業(yè)務(wù)并不是真正的委托加工業(yè)務(wù)，其實(shí)質(zhì)是受托方零售自產(chǎn)的金銀首飾，所以其組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅稅率5%）=（材料成本+加工費(fèi)）×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率5%）。因?yàn)榇藰I(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是受托方零售自產(chǎn)的金銀首飾，所以組價(jià)公式中的加工費(fèi)包含有的利潤(rùn)可以認(rèn)為是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤(rùn)，公式中的“利潤(rùn)”可以認(rèn)為是零售環(huán)節(jié)的利潤(rùn)。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！有幫助(6)
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