老師，解釋一下除以1-9％

扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定 2025-07-26 17:10:01

問題來源：

某食品生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2024年8月存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進的一批白糖短缺10%，該批白糖購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額130000元，支付運費取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額8000元，均已抵扣進項稅額。經(jīng)查，5%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發(fā)生的合理損耗。上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進項稅額）因保管不善發(fā)生霉爛變質(zhì)，賬面成本價30000元（含運費1000元）。
問：該筆進項稅額如何處理。

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喬老師

2025-07-26 18:10:44 265人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習的小天使：

您的問題是關(guān)于計算中除以（1-9%）的原因。這其實是針對農(nóng)產(chǎn)品部分：當農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生損失需要轉(zhuǎn)出進項稅時，賬面成本是扣除過9%進項稅后的金額[成本 = 買價 × (1 - 9%)]。為了算出原買價并準確確定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅（轉(zhuǎn)出額 = 買價 × 9%），我們必須先把成本還原回買價，公式就是買價 = 成本 ÷ (1 - 9%)。在題目中，農(nóng)產(chǎn)品成本（不含運費）是29000元，除以（1-9%）就能得到原買價，再乘以9%得出應(yīng)轉(zhuǎn)出稅額，這樣處理才符合稅法規(guī)定。

而運費，計入成本的金額就是當初的不含稅買價，所以不用÷（1-9%）還原了，直接按照成本1000×9%作進項稅額轉(zhuǎn)出即可。

每個努力學(xué)習的小天使都會有收獲的，加油！

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