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老師，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用不是開(kāi)發(fā)費(fèi)用嗎？不應(yīng)該扣除嗎


土地增值稅、印花稅、契稅納稅申報(bào)代理 2023-11-14 00:29:44

問(wèn)題來(lái)源：

習(xí)題四
　某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售其2016年4月30日前建造的一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得不含稅銷售收入1000萬(wàn)元（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅征收率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%）。該公司為建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅而支付的地價(jià)款為100萬(wàn)元，建造此樓投入了300萬(wàn)元的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（其中：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)40萬(wàn)元，前期工程費(fèi)40萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)100萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用40萬(wàn)元）。
由于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司同時(shí)建造別墅等住宅，對(duì)該普通標(biāo)準(zhǔn)住宅所用的銀行貸款利息支出無(wú)法分?jǐn)?，該地?guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)提比例為10%，則其應(yīng)納稅額計(jì)算如下：
（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為1000萬(wàn)元。
（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：
①取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款100萬(wàn)元；
②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本300萬(wàn)元；
③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：（100+300）×10%=40（萬(wàn)元）；
④轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)納增值稅：1000×5%=50（萬(wàn)元）；
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：
城市維護(hù)建設(shè)稅：50×7%=3.5（萬(wàn)元）；
教育費(fèi)附加：50×3%=1.5（萬(wàn)元）；
⑤從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除金額為：
（100+300）×20%=80（萬(wàn)元）；
⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：100+300+40+3.5+1.5+80=525（萬(wàn)元）。
（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為：1000-525=475（萬(wàn)元）。
（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為：475÷525=90.48%。
應(yīng)納土地增值稅稅額：475×40%-525×5%=163.75（萬(wàn)元）。
填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用）》。
查看完整問(wèn)題

王老師

2023-11-14 17:16:29 1451人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用屬于開(kāi)發(fā)成本，不屬于開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

是作為開(kāi)發(fā)成本扣除的，不能分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！
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