尊敬的學(xué)員，您好：

不是的，您的理解不對(duì)哦~

首先是甲公司將廣告宣傳費(fèi)分?jǐn)偟奖?，并不是將廣宣費(fèi)600萬(wàn)元分?jǐn)偨o甲公司。

其次，廣宣費(fèi)扣除限額小于實(shí)際發(fā)生額的時(shí)候，是按限額扣除，不是600萬(wàn)元都要調(diào)增。

另外，廣宣費(fèi)超過(guò)扣除限額的可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

以下給您整理一下這里的思路：

甲當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣宣費(fèi)800萬(wàn)元，稅前扣除限額為5000×15%=750萬(wàn)元，所以，當(dāng)年可以扣除的是750萬(wàn)元，有800-750=50萬(wàn)元不能在稅前扣除，結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。而當(dāng)年允許扣除的750萬(wàn)元中，有600萬(wàn)元分?jǐn)偟奖究鄢?，甲公司自己扣?50萬(wàn)元。所以，甲公司企業(yè)所得稅中確定的廣宣費(fèi)為150萬(wàn)元，而會(huì)計(jì)上扣除的是800萬(wàn)元，所以，納稅調(diào)增的金額為800-150=650萬(wàn)元，也就是分?jǐn)偟奖镜?00萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的50萬(wàn)元要進(jìn)行納稅調(diào)增。

此時(shí)對(duì)于丙公司而言，甲公司分?jǐn)倎?lái)的廣宣費(fèi)可以直接在丙公司的稅前扣除，不需要與丙公司自己的廣宣費(fèi)扣除限額進(jìn)行比較，也不會(huì)影響丙公司自己的廣宣費(fèi)扣除的計(jì)算哦~

給您一個(gè)愛(ài)的鼓勵(lì)，加油~