善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要補(bǔ)交滯納金不??？
善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)購(gòu)貨方不以逃避繳納稅款或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。除了繳納稅款，需要補(bǔ)繳滯納金不??？
問(wèn)題來(lái)源：
甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2023年3月16日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，經(jīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)查確認(rèn)，該企業(yè)2022年10月收到并申報(bào)抵扣的A材料采購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票系乙公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開(kāi)的；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)甲企業(yè)確實(shí)生產(chǎn)A材料為主材的產(chǎn)品，同時(shí)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式向乙公司支付全部款項(xiàng)，且當(dāng)時(shí)并不知曉乙公司所提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票，屬于善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形。
經(jīng)與乙公司交涉，甲企業(yè)于2023年7月12日取得乙公司重新開(kāi)具的A材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題：
經(jīng)與乙公司交涉，甲企業(yè)于2023年7月12日取得乙公司重新開(kāi)具的A材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題：
1.對(duì)于甲企業(yè)善意取得的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在2023年3月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時(shí)，增值稅應(yīng)如何處理？
善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)購(gòu)貨方不以逃避繳納稅款或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
2.在2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，甲企業(yè)應(yīng)如何處理？
甲企業(yè)匯算清繳時(shí)不得扣除采購(gòu)A材料的成本。
企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
3.甲企業(yè)重新取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？
（1）增值稅：重新取得合法有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）企業(yè)所得稅：除發(fā)生規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)5年。
（2）企業(yè)所得稅：除發(fā)生規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)5年。
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周老師
2023-11-07 16:18:03 3177人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
不需要~
納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。
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