捐贈的納稅調(diào)整詳解：會計與稅法差異
答案中企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的b項，是否企業(yè)所得稅的捐贈支出不是按實際發(fā)生額扣除，而是按公允價值（市場價）扣除？此外，答案的c項又提到了這個捐贈的視同銷售，和b項是否重復了？一個捐贈支出不允許稅前扣除調(diào)增90萬，一個視同銷售又調(diào)增90萬？看不太明白
問題來源：
（2）針對業(yè)務(wù)2，該行為如何定性？增值稅和企業(yè)所得稅分別該如何處理？
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孫老師
2023-10-11 15:10:24 2525人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
從會計的角度考慮，捐贈不確認收入、成本，直接確認營業(yè)外支出60萬元。
但是稅法上，捐贈要視同銷售，確認視同銷售收入90萬元（調(diào)增）、視同銷售成本60萬元（調(diào)減）；同時稅法認為，是把貨物按照市場價賣，賺得90萬元，然后拿錢對外捐贈，所以稅法認可的捐贈支出是90萬元。
第一步，會計捐贈支出60，而稅法認可的捐贈支出是90，調(diào)減30
第二步，稅法不允許扣除，所以第一步中的90全額調(diào)增，調(diào)增90
第三步，稅法認為要視同銷售，確認視同銷售所得=90-60，調(diào)增30
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