小規(guī)模納稅人2023年出售舊貨稅率是多少
老師您好！請問小規(guī)模納稅人2023年出售舊貨，有幾種計算方式，可否麻煩老師用具體數字公式總結一下，謝謝老師！3%，2%和1%有些分不清楚
問題來源：
第九章 其他涉稅專業(yè)服務
一、稅務行政復議
（一）稅務行政復議的受案范圍
（二）稅務行政復議的參加人
（三）稅務行政復議管轄原則
（四）稅務行政復議申請
（五）稅務行政復議受理
（六）行政復議證據的內容
（七）稅務行政復議的審查和決定
（八）稅務行政復議和解與調解
一、稅務行政復議的受理范圍
公民、法人和其他組織（以下簡稱“申請人”）認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，向稅務行政復議機關申請行政復議，稅務行政復議機關辦理行政復議事項，適用《稅務行政復議規(guī)則》。
行政復議機關受理申請人對稅務機關作出的下列具體行政行為不服提出的行政復議申請：
（一）必經復議
征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
（二）選擇復議
1.行政許可、行政審批行為
2.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等
3.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施
4.行政處罰行為：
（1）罰款
（2）沒收財物和違法所得
（3）停止出口退稅權
5.不依法履行下列職責的行為：
（1）頒發(fā)稅務登記
（2）開具、出具完稅憑證
（3）行政賠償
（4）行政獎勵
（5）其他不依法履行職責的行為
6.資格認定行為
7.不依法確認納稅擔保行為
8.政府信息公開工作中的具體行政行為
9.納稅信用等級評定行為
10.通知出入境管理機關阻止出境行為
11.其他具體行政行為
提示（1）申請人認為稅務機關的具體行政行為所依據的規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對有關規(guī)定的審查申請。上述規(guī)定不包括規(guī)章。
（2）申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（重點）
二、稅務行政復議申請
1.申請時限
申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。
因不可抗力或者被申請人設置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應當扣除被耽誤時間。
行政復議申請期限的計算，依照下列規(guī)定辦理：
具體情形 | 申請期限的計算 | |
（1）當場作出具體行政行為的 | 自具體行政行為作出之日起計算 | |
（2）載明具體行政行為的法律文書直接送達的 | 自受送達人簽收之日起計算 | |
（3）載明具體行政行為的法律文書郵寄送達的 | 自受送達人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執(zhí)上簽名之日起計算 | |
（4）具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的 | 自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算 | |
（5）稅務機關作出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的 | 自該申請人收到稅務機關補充告知的通知之日起計算 | |
（6）被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的 | 自證據材料證明其知道具體行政行為之日起計算 | |
（7）申請人依照行政復議法的規(guī)定申請稅務機關履行法定職責，稅務機關未履行的 | 有履行期限規(guī)定的 | 自履行期限屆滿之日起計算 |
沒有履行期限規(guī)定的 | 自稅務機關收到申請滿60日起計算 | |
提示稅務機關作出具體行政行為，依法應當向申請人送達法律文書而未送達的，視為該申請人不知道該具體行政行為。
2.必經復議及其規(guī)定
（1）申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。
（2）申請人按照規(guī)定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。
（3）申請人提供擔保的方式包括保證、抵押和質押。
作出具體行政行為的稅務機關應當對保證人的資格、資信進行審查，對不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權拒絕。
作出具體行政行為的稅務機關應當對抵押人、出質人提供的抵押擔保、質押擔保進行審查，對不符合法律規(guī)定的抵押擔保、質押擔保，不予確認。
3.申請人對稅務機關作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。（二選一）
申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。
4.申請人書面申請行政復議的，可以采取當面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復議申請；申請人也可以口頭申請稅務行政復議。
有條件的行政復議機關可以接受以電子郵件形式提出的行政復議申請。
對以傳真、電子郵件形式提出行政復議申請的，行政復議機關應當審核確認申請人的身份、復議事項。
5.申請人書面申請行政復議的，應當在行政復議申請書中載明下列事項：
（1）申請人的基本情況，包括公民的姓名、性別、出生年月、身份證件號碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負責人的姓名、職務。
（2）被申請人的名稱。
（3）行政復議請求、申請行政復議的主要事實和理由。
（4）申請人的簽名或者蓋章。
（5）申請行政復議的日期。
6.申請人口頭申請行政復議的，行政復議機構應當依照在行政復議申請書中載明的事項，當場制作行政復議申請筆錄，交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人確認。
7.有下列情形之一的，申請人應當提供證明材料：
（1）認為被申請人不履行法定職責的，提供要求被申請人履行法定職責而被申請人未履行的證明材料。
（2）申請行政復議時一并提出行政賠償請求的，提供受具體行政行為侵害而造成損害的證明材料。
（3）法律、法規(guī)規(guī)定需要申請人提供證據材料的其他情形。
8.申請人提出行政復議申請時錯列被申請人的，行政復議機關應當告知申請人變更被申請人。
申請人不變更被申請人的，行政復議機關不予受理，或者駁回行政復議申請。
9.申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得申請行政復議。
三、稅務行政復議受理
1.行政復議申請符合下列規(guī)定的，行政復議機關應當受理：
（1）屬于規(guī)定的行政復議范圍。
（2）在法定申請期限內提出。
（3）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。
（4）申請人與具體行政行為有利害關系。
（5）有具體的行政復議請求和理由。
（6）符合《稅務行政復議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。
（7）屬于收到行政復議申請的行政復議機關的職責范圍。
（8）其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。
提示稅務行政復議受理的條件，結合各個條件的具體要求，是簡答題的考核重點。
2.對應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關決定不予受理或者受理以后超過行政復議期限不作答復的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。
依照規(guī)定延長行政復議期限的，以延長以后的時間為行政復議期滿時間。
四、稅務行政復議審查和決定
1.行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人應當在60日內重新作出具體行政行為；情況復雜，不能在規(guī)定期限內重新作出具體行政行為的，經行政復議機關批準，可以適當延期，但是延期不得超過30日。
公民、法人或者其他組織對被申請人重新作出的具體行政行為不服，可以依法申請行政復議，或者提起行政訴訟。
五、稅務行政復議和解與調解
1.對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：
（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。
（2）行政賠償。
（3）行政獎勵。
（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。
行政復議審理期限在和解、調解期間中止計算。
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金老師
2023-11-14 17:25:55 2814人瀏覽
納稅人銷售舊貨（二手車除外），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。
應納增值稅=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
二手車經銷的增值稅規(guī)定：
自2020年5月1日至2023年12月31日，對二手車經銷企業(yè)銷售舊車減按0.5%征收增值稅。
應納增值稅=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%
自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
（1）減按1%征收率征收增值稅的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并（按照3%征收率）開具增值稅專用發(fā)票。
（2）減按1%征收增值稅時，應納增值稅稅額計算公式如下：
應納增值稅=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
也就是自2023年1月1日至2023年12月31日，經營舊貨（二手車除外）的小規(guī)模納稅人可以適用1%的優(yōu)惠政策，應納增值稅=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
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