【例題】某稅務(wù)師事務(wù)所屬于加計(jì)抵減行業(yè)，2019年6月不含稅銷售額為300萬元，當(dāng)月購買貨物取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價為40萬元，除此外無其他購進(jìn)業(yè)務(wù)。則當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅12.8萬元（300×6%-40×13%），扣除加計(jì)抵扣，實(shí)際應(yīng)繳納增值稅12.28萬元（12.8-40×13%×10%），其會計(jì)處理如下：

取得收入：

借：銀行存款　　　　　　　　　 　　　3 180 000

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 3 000 000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 180 000

取得進(jìn)項(xiàng)：

借：庫存商品　　　　　　　　　   　400 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52 000

　貸：銀行存款　　   　   　　 　　　　452 000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）128 000

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　          128 000

次月繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　   　   128 000

　貸：銀行存款　　   　    　　　　　　122 800

　　　其他收益　　　 　　　　　　　　　5 200