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乙公司的損失64.4的問(wèn)題

乙公司拿到存貨（價(jià)格是120，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額120*13%），那么對(duì)于乙公司而言，120*13%是要就給稅務(wù)局的，不是他的利得收入，如果200-120*1.13的話。豈不進(jìn)項(xiàng)稅額120*13%是承擔(dān)了乙公司成本了。因此，還是感覺(jué)乙公司的重組損失是200-120，甲公司的重組收益是200-120，而不應(yīng)該加入增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，要交給國(guó)家的。

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法 2024-03-23 12:50:48

問(wèn)題來(lái)源：

例題·計(jì)算題

　甲居民企業(yè)與乙居民企業(yè)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)200萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為120萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為13%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元。

【答案及解析】資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=120-100=20（萬(wàn)元）

甲公司債務(wù)重組收益=200-120×1.13=64.4（萬(wàn)元）

注意：乙公司債務(wù)重組損失=64.4（萬(wàn)元）

該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=（20+64.4）×25%=21.1（萬(wàn)元）。

【說(shuō)明】甲方在此項(xiàng)業(yè)務(wù)中是債務(wù)重組所得，乙方為債務(wù)重組損失。

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喬老師

2024-03-23 15:01:39 923人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您的理解有誤。首先，乙公司確實(shí)獲得了存貨，并因此支付了120*13%的增值稅，但這部分增值稅是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，所以并不是乙公司的實(shí)際損失。其次，甲公司以120萬(wàn)元（含稅價(jià)為120*1.13萬(wàn)元）的存貨抵償了200萬(wàn)元的債務(wù)，因此乙公司的實(shí)際損失是200萬(wàn)元減去獲得的存貨的含稅價(jià)值，即200-120*1.13=64.4萬(wàn)元。這就是乙公司的債務(wù)重組損失。

對(duì)于甲公司而言，其以低于債務(wù)價(jià)值的存貨抵債，獲得了債務(wù)重組收益，同時(shí)其銷售存貨也獲得了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。所以甲公司的債務(wù)重組收益是200萬(wàn)元減去存貨的含稅價(jià)值，即64.4萬(wàn)元，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益是存貨的市場(chǎng)價(jià)值120萬(wàn)元減去賬面成本100萬(wàn)元，即20萬(wàn)元。甲公司的總收益是這兩部分之和，應(yīng)納的企業(yè)所得稅也是以這個(gè)總收益為基礎(chǔ)計(jì)算的。

關(guān)于增值稅的問(wèn)題，增值稅雖然是價(jià)外稅，但是在債務(wù)重組中，存貨的含稅價(jià)值是抵償債務(wù)的實(shí)際價(jià)值，所以在計(jì)算債務(wù)重組損失和收益時(shí)需要考慮增值稅。

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