分回股息在稅收饒讓下為何不按常規(guī)計(jì)算所得稅

境外所得間接抵免稅的計(jì)算不應(yīng)該是先還原預(yù)提稅之前的股息然后再還原繳納所得稅之前的所得再??所得稅率才能計(jì)算出間接稅款??！怎么能直接用還原預(yù)提稅之前的金額直接??所得稅率呢？

可予抵免境外所得稅稅額的確認(rèn) 2025-10-12 22:13:18

問(wèn)題來(lái)源：

（3）該居民企業(yè)2024年境外所得的可抵免稅額是（　?。┤f(wàn)元。

A、32

B、34.82

C、66.82

D、194.82

正確答案：C

答案分析：該居民企業(yè)可直接抵免的預(yù)提所得稅=160×10%+250÷（1-7%）×7%=34.82（萬(wàn)元），該居民企業(yè)可間接抵免的境外所得稅（境外饒讓優(yōu)惠視同納稅）=160×20%=32（萬(wàn)元），該居民企業(yè)可抵免稅額合計(jì)=34.82+32=66.82（萬(wàn)元）。

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付老師

2025-10-13 19:46:18 243人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的問(wèn)題很好！在一般間接抵免計(jì)算中，確實(shí)需要將分回股息還原到繳納外國(guó)企業(yè)所得稅前的所得額，再乘以所得稅率來(lái)計(jì)算抵免額。但本題的特殊性在于甲國(guó)A公司適用稅收饒讓協(xié)定，且當(dāng)年度被免征企業(yè)所得稅。由于實(shí)際稅率為零，A公司的稅后所得（即還原預(yù)提稅后的股息160萬(wàn)元）等同于稅前所得，因此可視為直接按160萬(wàn)元乘以名義稅率20%計(jì)算視同已納稅額32萬(wàn)元。這種做法符合饒讓協(xié)定中對(duì)免稅優(yōu)惠視同納稅的規(guī)定，無(wú)需額外還原，避免了重復(fù)計(jì)算。您的理解在常規(guī)情況下是正確的，但本題因饒讓條款而有此特殊處理。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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