情形

一般性稅務處理

特殊性稅務處理

（股權支付部分）

企業(yè)債務重組

以非貨幣性資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失

企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額

企業(yè)股權收購

（1）被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失

（2）收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定

（3）被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變

（1）被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定

（2）收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定

（3）收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變

資產收購

（1）轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定

（2）受讓企業(yè)取得轉讓企業(yè)資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定

企業(yè)合并

（1）合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎

（2）被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理

（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補

（1）合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定

（2）被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼

（3）可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率

（4）被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定

企業(yè)分立

（1）被分立企業(yè)對分立出去資產應按公允價值確定資產轉讓所得或損失

（2）分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產的計稅基礎

（3）被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理

（4）被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理

（5）企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補

（1）分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎確定

（2）被分立企業(yè)已分立出去資產相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼

（3）被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補