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特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)扣與匯算清繳減除費(fèi)為何不同

免稅收入 2025-09-18 13:36:18

問(wèn)題來(lái)源：

（十五）

　李某于2023年年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬(wàn)元承包費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有（李某無(wú)其他所得且假設(shè)李某無(wú)專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除）。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設(shè)2024年甲公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下：

（1）甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)667.5萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬(wàn)元。

（2）甲公司計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除了營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，系非廣告性贊助支出。

（3）甲公司以前年度虧損50萬(wàn)元尚在彌補(bǔ)期內(nèi)。

（4）員工王某每月工資18000元，每月自行負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)扣除2800元、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1500元；另外王某2024年2月從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.2024年甲公司業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）納稅調(diào)整金額合計(jì)是（　?。┤f(wàn)元。

A.250

B.260

C.290

D.300

【答案】A

【解析】（1）國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減10萬(wàn)元。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減40萬(wàn)元。（3）非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增300萬(wàn)元。（4）合計(jì)應(yīng)調(diào)增金額=-10-40+300=250（萬(wàn)元）。

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